Toiminimi 2026: miten perustat, miten verotetaan

Toiminimi (TMI) on yksinkertaisin tapa aloittaa yrittäminen Suomessa, perustaminen maksaa 60 € ja Y-tunnus on valmis seuraavana arkipäivänä. Toiminimessä yrittäjä ja yritys ovat juridisesti sama henkilö: et voi nostaa itsellesi palkkaa etkä jakaa osinkoja, mutta verotus on suoraviivaista ja hallinnollinen taakka pieni. Tämä sivu kattaa perustamisen vaiheet, verotuksen logiikan, YEL-velvoitteen sekä sen, milloin toiminimi on oikea valinta — ja milloin sen aika on ohi.

Mitä toiminimi tarkoittaa?

Toiminimi (virallisesti yksityinen elinkeinonharjoittaja) on yritysmuoto, jossa yrittäjä harjoittaa liiketoimintaa omalla nimellään tai rekisteröimällään toiminimellä. Keskeinen ero osakeyhtiöön on se, että toiminimi ei ole erillinen oikeushenkilö, sinä ja yrityksesi olette juridisesti sama taho.

Tämä yksinkertaistaa asioita monin tavoin: ei erillisiä hallituskokouksia, ei osakepääomaa, ei tilinpäätöksen julkisuutta. Kääntöpuolena on henkilökohtainen vastuu kaikista sitoumuksista. Toiminimellä voi harjoittaa lähes mitä tahansa laillista elinkeinotoimintaa, yksittäisiä rajoituksia lukuun ottamatta, kuten vakuutusyhtiötoiminta tai pankkitoiminta, jotka edellyttävät muuta yritysmuotoa.

Toiminimestä käytetään usein lyhennettä TMI tai tmi. arkikielessä. Kaupparekisterissä yritys merkitään muodossa "Etunimi Sukunimi" tai rekisteröidyllä toiminimellä, kuten "Mainos-Toimisto Lehtinen".

Kenelle toiminimi sopii: ja kenelle ei?

Toiminimi on useimmiten oikea valinta seuraavissa tilanteissa:

• Freelancer tai itsenäinen asiantuntija: copywriter, graafikko, konsultti, koodari, valokuvaaja tai kääntäjä, joka työskentelee yksin ilman varastoja tai merkittäviä investointeja
• Pieni liikevaihto alle 40 000–60 000 €/v: tällä tasolla toiminimen verotus on yleensä yhtä edullista tai edullisempaa kuin OY:n palkka + osingot -yhdistelmä
• Vähäiset liikeriski: palveluyritys ilman varastoja, kiinteistöjä tai merkittäviä vastuita asiakkaille
• Testausvaihe: haluat kokeilla liikeideaa kevyesti ennen suurempia sitoumuksia

Toiminimi ei tyypillisesti sovi tilanteisiin, joissa:

• Liikevaihto ylittää 60 000–80 000 €/v. OY:n verotus on usein tällöin edullisempi
• Toimintaan liittyy merkittäviä taloudellisia riskejä tai suuria sopimusvastuita
• Haluat kerätä sijoittajia tai myydä osuuksia yrityksestä
• Toimiala edellyttää tiettyä yritysmuotoa (esim. tilitoimisto, joka on TILA-auktorisoitu)

Epäselvissä tilanteissa kannattaa verrata vaihtoehtoja. Katso toiminimi vs osakeyhtiö -vertailu tai koko yritysmuoto-opas.

Perustaminen vaihe vaiheelta

Toiminimen perustaminen tapahtuu ilmoittamalla yritys Patentti- ja rekisterihallituksen (PRH) ylläpitämään kaupparekisteriin. Prosessi on nopea ja yksinkertainen:

Sähköinen perustaminen YTJ-palvelussa on selvästi suositeltu reitti. Tarvitset verkkopankkitunnukset tai mobiilivarmenteen tunnistautumista varten. Ilmoituksessa täytät:

1. Toimiala (TOL-luokka) ja toiminnan kuvaus
2. Toimipaikan osoite (voi olla kotiosoite)
3. Tilikausi (useimmiten kalenterivuosi)
4. Rekisteröitymiset: ALV-rekisteri, ennakkoperintärekisteri, mahdollinen työnantajarekisteri

Toiminimellä ei tarvitse rekisteröityä kaupparekisteriin ollenkaan, jos käytät pelkkää omaa nimeäsi liiketoiminnassa ja liikevaihto on pieni. Käytännössä rekisteröityminen kannattaa kuitenkin lähes aina, se luo uskottavuutta asiakkaille ja mahdollistaa rekisteröidyn toiminimen käytön.

Katso myös tarkempi opas yrityksen rekisteröinnistä ja perustamisen kokonaishinnasta.

Verotus ja tuloksen laskenta

Toiminimen verotus poikkeaa merkittävästi osakeyhtiöstä. Yksinkertaisesti: yrityksen tulos = yrittäjän verotettava tulo sinä vuonna, jolloin se syntyy.

Pääomaosuuden laskentaperuste on yrityksen nettovarallisuus (varat miinus velat) verovuotta edeltäneen vuoden lopussa. Enintään 20 % tästä voidaan käsitellä pääomatulona, loppu on ansiotuloa. Käytännössä pienillä palveluyrityksillä nettovarallisuus on usein pieni, joten lähes kaikki tulos verotetaan ansiotulona.

Käytännön esimerkki: Freelance-copywriterin toiminimi tekee 35 000 € tulosta. Nettovarallisuus on 5 000 € (tietokone + saatavat). Pääomaosuus on 20 % × 5 000 = 1 000 €, verotetaan 30 %:n mukaan. Loppuosa 34 000 € verotetaan progressiivisena ansiotulona yhdistettynä muihin palkkatuloihin.

Verotuksesta lisää: yrittäjän verotus -opas.

Toiminimi ja arvonlisävero 2026

Toiminimi on arvonlisäverovelvollinen, kun vuotuinen liikevaihto ylittää 20 000 € (raja nousi 15 000:sta 20 000 euroon 1.1.2025 alkaen, ALV-laki 30.12.2024/1252). Rajan alapuolella ALV-rekisteröinti on vapaaehtoista.

Kun liikevaihto lähenee 20 000 €:a, kannattaa laskea alarajahuojennus: liikevaihdolla 20 000–30 000 € saa osittaisen huojennuksen, joka pienenee lineaarisesti nollaan 30 000 €:n kohdalla. Huojennus haetaan veroilmoituksessa, ei erikseen. Laskurista saat tarkan luvun: alarajahuojennus-laskuri.

ALV-rekisteröitymättömänä toiminimi ei lisää ALV:a laskuihin eikä tilita sitä valtiolle, mutta ei myöskään vähennä ostoihin sisältyvää ALV:a. B2C-palveluissa alarajan hyödyntäminen voi olla perusteltua — B2B-kaupassa asiakkaat yleensä odottavat ALV-laskutusta.

YEL-vakuutus toiminimellä

YEL eli yrittäjän eläkelaki koskee jokaista yrittäjää, jonka työtulo ylittää 9 010 €/v (2026) ja joka on 18–67-vuotias. YEL ei ole vapaaehtoinen, se on lakisääteinen velvoite.

YEL-maksu lasketaan yrittäjän itse ilmoittamasta työtulosta, joka on arvio siitä, mitä saman työn tekemisestä pitäisi maksaa palkkana ulkopuoliselle. Työtulo ei ole sama asia kuin liikevaihto tai verotettava tulo.

YEL-vakuutus kannattaa ottaa heti toiminnan käynnistyessä — se on pohja myös sairauspäivärahalle ja äitiyspäivärahalle. Liian alhainen työtulo tarkoittaa pieniä etuuksia, vaikka säästätkin maksuja lyhyellä aikavälillä. Katso vertailu yrittäjän vakuutukset -sivulta.

Kirjanpito ja velvoitteet

Toiminimi on kirjanpidollisesti kevyin yritysmuoto. Alle 100 000 €/v liikevaihdolla riittää yhdenkertainen kirjanpito (kassaperusteisuus sallittu), eikä tilinpäätöstä tarvitse julkaista.

Käytännön kirjanpito-ohjelmistot kuten Holvi, Zervant tai Procountor Solo maksavat 10–30 €/kk ja riittävät pienelle toiminimelle hyvin. Tilitoimistoa kannattaa harkita, kun liikevaihto kasvaa tai toimiala on monimutkainen (ALV-erityistilanteet, ulkomaankauppa). Lue lisää kirjanpito-oppaasta.

Henkilökohtainen vastuu: tärkein ero OY:öön

Toiminimen suurin rajoite on rajoittamaton henkilökohtainen vastuu. Jos yritys tekee tappiota tai jättää velat maksamatta, velkojat voivat periä ne yrittäjän henkilökohtaisesta omaisuudesta, kotoa, säästöistä, autosta.

Tämä ei tarkoita, että toiminimi olisi vaarallinen, se tarkoittaa, että se sopii toimintaan, jossa:

• Sopimukset ovat pieniä (yksittäiset toimeksiannot, ei pitkiä velvoitteita)
• Ei tarvita suuria lainoja tai luottoja yrityksen nimissä
• Asiakasvastuut ovat rajattuja (palvelut eivät aiheuta fyysistä vahinkoa)

Vastuuvakuutus lieventää riskiä merkittävästi, se kattaa asiakkaille aiheutuneet vahingot. Suositus: ota vastuuvakuutus ennen ensimmäistä asiakastoimeksiantoa riippumatta yritysmuodosta. Katso vakuutusopas.

Muita rajoitteita toiminimessä:

• Et voi nostaa palkkaa itsellesi, kaikki nosto on yksityiskäyttöä, ei palkkaa
• Ei osakkeita eikä osinkoja, voit myydä liiketoiminnan, mutta et osuuksia
• Vaikea ottaa yhtiökumppaneita, toiminimi on aina yhden henkilön yritys (kumppanuus → avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö)

Toiminimi vs. osakeyhtiö lyhyesti

Kaksi yritysmuotoa kattaa yli 90 % uusista yrityksistä: toiminimi ja osakeyhtiö. Keskeisimmät erot koskevat vastuuta ja verotusta — hallinto on molemmilla erilainen, mutta se selviää vertailutaulukosta.

Muutos toiminimestä osakeyhtiöksi on mahdollinen apporttiluovutuksella, mutta siihen liittyy veroseuraamuksia. Tarkempi vertailu luvuilla: toiminimi vai osakeyhtiö — vertailu.