Arvonlisäveron alarajahuojennus on poistunut kokonaan 1.1.2025 alkaen lailla 448/2024. Vuoden 2025 ja 2026 tilikausilta huojennusta ei voi saada. Lakimuutoksen taustalla on EU:n arvonlisäverodirektiivi (2020/285), jonka tavoitteena on pienten yritysten arvonlisäverotuksen yhdenmukaistaminen EU-alueella. Korvaavasti verovelvollisuuden alarajaa nostettiin 15 000 €:sta 20 000 €:oon. Tämä artikkeli korvaa aiemman alarajahuojennuksen laskurin tilannepäivityksenä.
Alarajahuojennus 2026: onko sitä enää?
Lyhyt vastaus: ei ole. Arvonlisäveron alarajahuojennus kumottiin arvonlisäverolaista lailla 448/2024, ja se ei koske enää 1.1.2025 tai sen jälkeen alkavia tilikausia. Aiemmin pykälässä AVL 149 a § säädetty huojennus on kokonaan poistunut.
Vuonna 2026 yrittäjä, jonka liikevaihto ylittää 20 000 €:n alarajan, on täysimääräisesti ALV-velvollinen. Pienet liikevaihdot (15 000–30 000 €) eivät enää saa minkäänlaista huojennusta, vero maksetaan täysimääräisenä tai yritys jää kokonaan ALV:n ulkopuolelle, jos liikevaihto on alle 20 000 €.
Miksi alarajahuojennus poistui
Lakimuutoksen taustalla on EU:n arvonlisäverodirektiivin (2020/285) vaatimus pienten yritysten arvonlisäverotuksen yhtenäistämisestä EU-alueella. Suomen aiempi huojennusjärjestelmä oli direktiivin uusien sääntöjen kanssa epäyhteensopiva, joten se piti uudistaa.
Suomen valitsi toteuttaa muutoksen kahdessa osassa: (1) alarajahuojennuksen kumoaminen ja (2) verovelvollisuuden alarajan nostaminen 15 000 €:sta 20 000 €:oon. Käytännössä tämä tarkoittaa, että 15 000–20 000 € liikevaihdolla toimivat yrittäjät hyötyvät (eivät ole enää ALV-velvollisia ollenkaan), mutta 20 000–30 000 €:n liikevaihdolla olevat menettävät aiemmin saadun osittaisen huojennuksen.
Miten alarajahuojennus toimi ennen 2025
Ennen vuotta 2025 vähäisen toiminnan alaraja oli 15 000 € ja alarajahuojennuksen yläraja 30 000 €. Säännöt olivat seuraavat:
- Liikevaihto enintään 15 000 €: koko tilikaudelta tilitettävä vero saatiin huojennuksena takaisin
- Liikevaihto 15 000–30 000 €: osittainen huojennus kumotun AVL 149 a §:n kaavalla:
Kaava (kumottu): huojennus = vero − (liikevaihto − 15 000 €) × vero / 15 000 €
Esimerkiksi jos liikevaihto oli 20 000 € ja maksettava ALV 4 000 €:
4 000 − (20 000 − 15 000) × 4 000 / 15 000 = 4 000 − 1 333,33 = 2 666,67 €.
Yrittäjä sai siis 2 666,67 € huojennuksena takaisin ja maksoi tosiasiallisesti vain
1 333,33 € ALV:tä.
Mitä tilalle 2026: alaraja 20 000 €
Alarajahuojennuksen poistumista kompensoitiin nostamalla verovelvollisuuden alarajaa. Vuodesta 2025 alkaen myyjä ei ole ALV-velvollinen, jos kuluvan kalenterivuoden ja edeltäneen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa (AVL 3 §). Tämä raja on käytössä myös vuonna 2026.
Käytännössä uudistus jakaa pienyrittäjät kahteen ryhmään:
- Voittajat (15 000–20 000 € liikevaihto): eivät ole enää ALV-velvollisia ollenkaan, eikä ALV-byrokratiaa tarvitse hoitaa
- Häviäjät (20 000–30 000 € liikevaihto): menettävät aiemmin saadun osittaisen huojennuksen, vaikka ALV-velvollisuus jatkuu kuten ennenkin
Vertailu: 25 000 € liikevaihto ennen ja nyt
Tarkastellaan yrittäjää, jonka liikevaihto on 25 000 € ja siitä tilitettävä ALV on 5 000 €. Vertailu vuoden 2024 ja 2026 sääntöjen välillä:
| Tekijä | Vuosi 2024 (vanhat säännöt) | Vuosi 2026 (uudet säännöt) | Muutos |
|---|---|---|---|
| ALV-velvollisuuden alaraja | 15 000 € | 20 000 € | +5 000 € |
| Alarajahuojennuksen yläraja | 30 000 € | Ei käytössä | — |
| Huojennuskaava | vero − (lv − 15 000) × vero / 15 000 | Ei lasketa | — |
| Huojennus 25 000 € lv:lla | ~1 667 € (esim. 5 000 € verolla) | 0 € | Menetys 1 667 € |
| Hakeminen | Tilikauden viimeisellä ALV-ilmoituksella | — | — |
Vuonna 2024 yrittäjä sai osittaisen huojennuksen kaavalla:
5 000 € − (25 000 € − 15 000 €) × 5 000 € / 15 000 € = 1 666,67 €.
Yrittäjälle jäi maksettavaksi vain 3 333,33 €.
Vuonna 2026 yritys on yli 20 000 €:n alarajan ja maksaa täyden 5 000 € arvonlisäveron ilman huojennusta. Menetys 2024 sääntöihin verrattuna on 1 666,67 €/vuosi.
Takautuva huojennus vuodelta 2024: vielä mahdollinen
Yritys voi hakea alarajahuojennusta vielä vuodelta 2024 vanhojen sääntöjen puitteissa. Hakuoikeus on voimassa kolmen vuoden ajan tilikauden päättymisestä. Käytännössä:
- Tilikausi 2024 päättyi 31.12.2024 → huojennusvaatimus mahdollinen 31.12.2027 asti
- Vaatimus tehdään OmaVerossa oikaisuilmoituksena tilikauden viimeiseen ALV-ilmoitukseen
- Sekä 15 000 € alle (täysi huojennus) että 15 000–30 000 € (osittainen) ovat vielä haettavissa
Jos olet jättänyt vuoden 2024 huojennuksen hakematta, kannattaa tarkistaa OmaVerosta kannattaako oikaisuilmoitus tehdä, suuri liikevaihto voi tarkoittaa tuhansien eurojen palautusta.
Yleisimmät virheet alarajahuojennuksessa
1. Huojennuksen hakeminen uusilta tilikausilta. Yrittäjä yrittää hakea alarajahuojennusta vuoden 2025 tai 2026 veroilmoituksella, vaikka lainsäädäntö ei enää tunne kyseistä huojennusta. Vaatimus hylätään automaattisesti.
2. Uuden ALV-alarajan laskentatavan väärinymmärrys. Yrittäjä olettaa, että 20 000 €:n ALV-alaraja koskee vain kuluvan vuoden myyntejä. Lain mukaan rajaa laskettaessa on tarkasteltava sekä kuluvan että edeltävän kalenterivuoden liikevaihtoa yhteensä.
3. Takautuvan huojennuksen unohtaminen. Yrittäjä jättää hakematta hänelle yhä kuuluvan alarajahuojennuksen verovuodelta 2024, vaikka sitä on mahdollista hakea takautuvasti vielä 31.12.2027 asti.
4. ALV-velvollisuuden jatkamisen luuleminen vapaaehtoiseksi. Jos liikevaihto ylittää 20 000 €, ALV-velvollisuus on pakollinen, ei hakemuksen varainen. Vapaaehtoista on vain alaraja-alittavan yrityksen rekisteröinti.
ALV:n syvempi tieto: ALV-velvollinen, kenen tarvitsee rekisteröityä, ALVin laskeminen, kaava ja esimerkit ja ALV-ilmoituksen päivämäärät 2026. Yrittäjän verotuksen kokonaiskuva on yrittäjän verotus 2026 -pillarissa.
- →
- →
- →
- → Alarajahuojennus poistui 1.1.2025. Vero.fi · Verohallinto
- → Vähäisen toiminnan alaraja 2025 alkaen · Verohallinto
Usein kysytyt, alarajahuojennus 2026
Onko ALV:n alarajahuojennus voimassa vuonna 2026?
Ei ole. Arvonlisäveron alarajahuojennus poistui kokonaan 1.1.2025 alkaen lailla 448/2024, eikä sitä voi enää saada uudemmilta tilikausilta. Vuoden 2024 tai sitä aikaisempien tilikausien osalta huojennusta voi vielä hakea takautuvasti.
Mikä on arvonlisäverovelvollisuuden alaraja vuonna 2026?
Vähäisen toiminnan arvonlisäverovelvollisuuden alaraja on 20 000 euroa. Rajaa tarkastellaan AVL 3 §:n mukaan kuluvan ja edeltävän kalenterivuoden osalta yhdessä.
Miten uusi 20 000 euron ALV-alaraja lasketaan?
Myyjä ei ole verovelvollinen, jos kuluvan kalenterivuoden ja sitä edeltäneen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa. Jos raja ylittyy kesken vuoden, verovelvollisuus alkaa heti ylittymisajankohdasta — ei seuraavan vuoden alusta.
Voiko vanhan alarajahuojennuksen hakea jälkikäteen?
Kyllä. Voit vaatia alarajahuojennusta vuodelta 2024 tai sitä aikaisemmilta vuosilta kolmen vuoden kuluessa kyseisen tilikauden päättymisestä antamalla oikaisuilmoituksen OmaVerossa.
Mistä syystä alarajahuojennus poistettiin?
Huojennus kumottiin lailla 448/2024 EU:n arvonlisäverodirektiivin (2020/285) säännösten perusteella. Muutoksen tavoite oli pienten yritysten arvonlisäverotuksen ja kilpailuolosuhteiden yhdenmukaistaminen EU-alueella. Tilalle nostettiin verovelvollisuuden yleinen alaraja 15 000 €:sta 20 000 €:oon.
Mitä jos liikevaihtoni vuonna 2026 on 25 000 €?
Olet täysimääräisesti ALV-velvollinen ja maksat koko ALV:n ilman huojennusta. Aiemmin (ennen 2025) olisit saanut huojennuksena n. 1 667 € takaisin, mutta vuosista 2025 ja 2026 huojennusta ei myönnetä lainkaan.
Disclaimer. Tämä artikkeli on yleistä tietoa alarajahuojennuksen poistumisesta vuoden 2025 alusta. Tilanne ei ole muuttunut vuonna 2026. Yksittäistapauksissa (esim. takautuvan huojennuksen vaatiminen) kannattaa konsultoida kirjanpitäjää tai Verohallinnon neuvontaa.