Yhteenveto
- Lisäys verottomaan: veroton × (1 + verokanta/100). 25,5 %:lla × 1,255
- Erottaminen verollisesta: verollinen / (1 + verokanta/100). 25,5 %:lla / 1,255
- ALV-osuus suoraan verollisesta: verollinen × verokanta / (100 + verokanta). 25,5 %:lla × 0,2032
- Verokannat 2026: 25,5 % / 13,5 % / 10 % / 0 %
- Pyöristys: sentin tarkkuus, tavalliset pyöristyssäännöt
Suomen yleinen arvonlisäverokanta on 25,5 % vuonna 2026 (arvonlisäverolaki AVL 84 §). Alennettu kanta laski 1.1.2026 14 %:sta 13,5 %:iin, ja vain sanoma- ja aikakauslehdet ovat edelleen 10 %:n kannassa. Tämä artikkeli näyttää konkreettiset kertoimet, joilla ALV joko lisätään verottomaan hintaan tai erotetaan verollisesta hinnasta, ja varmistaa, että laskut menevät oikein riippumatta käytetystä verokannasta.
ALVin laskukaavat: molempiin suuntiin
ALVin laskeminen on yksinkertaista, kun pitää mielessä, että ALV ei ole prosenttiosuus verollisesta hinnasta vaan verottomasta. Kun puhutaan 25,5 %:n verokannasta, se tarkoittaa 25,50 € lisää jokaista 100 € verotonta hintaa kohden, ei sitä, että 25,5 % verollisesta hinnasta olisi ALVia.
ALVin lisääminen verottomaan hintaan
Tämä on tavallisin laskenta esimerkiksi laskutuksessa, kun yrittäjä laskee oman tuntihintansa tai tuotteen myyntihinnan ALV:n kanssa.
Kaava: verollinen = veroton × (1 + verokanta / 100)
Yleisellä verokannalla 25,5 %: verollinen = veroton × 1,255.
Esimerkki: konsulttitunti 80 € (alv 0 %) on verollisena 80 × 1,255 = 100,40 € (alv 25,5 %), josta
ALV-osuus on 20,40 €.
ALVin erottaminen verollisesta hinnasta
Tämä laskenta tarvitaan, kun ostokuitin hinta on verollinen ja siitä halutaan eritellä vähennettävä ALV ostojen ALV-vähennystä varten (AVL 102 §).
Kaava: veroton = verollinen / (1 + verokanta / 100)
Yleisellä verokannalla 25,5 %: veroton = verollinen / 1,255.
Esimerkki: ostokuitti 248,99 € on verottomana 248,99 / 1,255 = 198,40 € (veroton) ja erotus
50,59 € on vähennettävä ALV.
Halutessasi voit laskea ALV-osuuden suoraan verollisesta hinnasta yhdellä kertoimella:
alv = verollinen × verokanta / (100 + verokanta).
25,5 %:lla kerroin on 25,5 / 125,5 = 0,2032. Tarkkuussäännön takia useimmat
laskutusohjelmat käyttävät kuitenkin pohjimmiltaan jakolaskua, ei kerrointa.
Verokannat 2026: taulukko
Suomen ALV-rakenne perustuu arvonlisäverolakiin (AVL) 1501/1993 ja noudattaa EU:n ALV-direktiiviä 2006/112/EY. Vuosina 2024–2026 kantoihin on tehty merkittäviä muutoksia: yleinen kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin syyskuussa 2024, monet 10 %:n kannan tuotteet siirtyivät 14 %:iin 1.1.2025 ja alennettu kanta laski 14 %:sta 13,5 %:iin 1.1.2026.
| Verokanta | % | Soveltamisala | Lakipykälä |
|---|---|---|---|
| Yleinen verokanta | 25,5 % | Tavarat ja palvelut, joille ei sovellu alennettu kanta | AVL 84 § |
| Alennettu | 13,5 % | Elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut, kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, kulttuuri- ja viihdetapahtumat, henkilökuljetukset, majoitus (13,5 % 1.1.2026 alkaen, aiemmin 14 %; yleisradiotoiminta 13,5 % 1.1.2026 alkaen) | Verohallinto: ALV-kannat |
| Erityisalennettu | 10 % | Sanoma- ja aikakauslehdet | AVL 85 a § |
| Nollaverokanta | 0 % | Vienti EU:n ulkopuolelle, yhteisömyynti, eräät terveys- ja sosiaalipalvelut | AVL 70–72 § |
Tarkista aina sovellettava verokanta tuoteryhmäkohtaisesti, esimerkiksi ravintolapalveluiden 13,5 %:n kanta ei koske mukaan otettavia alkoholijuomia, vaan niihin sovelletaan yleistä 25,5 %. Yhden myynnin sisällä voi olla useampi verokanta, jolloin ne pitää eritellä laskulla AVL 209 e §:n mukaisesti.
Esimerkit eri verokannoilla
Alla olevassa taulukossa on yleisimmät käytännön laskutilanteet. "Veroton" on kustannuspohja tai yrittäjän hinnoittelema arvo ennen ALVia, "Verollinen" on asiakkaalle näkyvä lopullinen hinta.
| Verokanta | Veroton | Verollinen | ALV-osuus |
|---|---|---|---|
| Yleinen 25,5 % | 100,00 € | 125,50 € | 25,50 € |
| Alennettu 13,5 % | 100,00 € | 113,50 € | 13,50 € |
| Erityisalennettu 10 % | 100,00 € | 110,00 € | 10,00 € |
| Yleinen 25,5 % | 80,64 € | 101,20 € | 20,56 € |
| Alennettu 13,5 % | 8,81 € | 10,00 € | 1,19 € |
Huomaa kaksi viimeistä riviä: ne osoittavat, että ALVin laskeminen toimii myös takaperin tasaiseen verolliseen hintaan. Jos haluat ravintolatuotteen myyntihinnaksi tasan 10,00 €, sen veroton hinta on 10,00 / 1,14 = 8,77 € ja ALV 1,23 €. Tällainen "alvilliseen tasalukuun" hinnoittelu on yleistä B2C-myynnissä.
Pyöristys ja sentin tarkkuus
Arvonlisäverolaki ei sisällä erityistä pyöristyssääntöä laskuriville, vaan asia on jäänyt käytännön ja Verohallinnon ohjeiden varaan. Käytäntö on yksiselitteinen: kaikki summat pyöristetään sentin tarkkuuteen, ja pyöristys tehdään tavallisin pankkisäännöin (0,005 pyöristyy 0,01:een).
Sääntö: laske ALV mahdollisimman pitkälle täydellä tarkkuudella ja pyöristä vasta lopullisten verokantakohtaisten summien tasolla. Jos pyöristät jokaisen rivin erikseen, virhe kasaantuu ja loppusumma voi poiketa enemmän kuin 1 sentti AVL 209 e §:n vaatimasta eritellyn ALVin teoreettisesta arvosta.
Erityisesti pankkien ja korttimaksujen kohdalla tasaeurokassoissa (kuten 19,90 € vs. 19,95 €) on tärkeää tarkistaa, että pyöristykset eivät systemaattisesti suosi yritystä tai asiakasta: kassajärjestelmän tulee käyttää matemaattista pyöristystä, ei "alaspäin"- tai "ylöspäin"-sääntöä.
ALV kirjanpidossa ja laskulla
Myyntilaskulla on AVL 209 e §:n mukaan eriteltävä:
- Veron peruste eli veroton myynti verokannoittain
- Suoritettavan veron määrä verokannoittain
- Sovelletut verokannat (esim. "Yleinen 25,5 %", "Alennettu 13,5 %")
- Mahdollinen verottomuuden tai käännetyn verovelvollisuuden peruste (esim. "AVL 8 c §, käännetty verovelvollisuus rakentamispalveluissa")
Kirjanpidossa myynnistä suoritettava ALV kirjataan myyntiverotilille (esim. 2939 ALV-velka) ja ostosta vähennettävä ALV ostoverotilille (esim. 2940 ALV-saaminen). Kuukausittainen tai neljännesvuosittainen tilitys muodostuu automaattisesti näiden tilien erotuksesta, kun tilitys on positiivinen, yritys maksaa eron Verohallinnolle; kun negatiivinen, palautusta tulee.
Lue myös: kuka on alv-velvollinen, ALV-ilmoituksen päivämäärät ja ALV-velvollisuuden 20 000 euron raja.
Yleisimmät virheet ALV-laskennassa
1. Lasketaan 25,5 % verollisesta hinnasta. ALV on prosenttiosuus verottomasta hinnasta, ei verollisesta. Erotuskerroin on 25,5 / 125,5 = 0,2032, ei 0,255.
2. Käytetään vanhoja verokantoja. 1.9.2024 yleinen kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin, ja 1.1.2026 alennettu kanta laski 14 %:sta 13,5 %:iin. Vanhat kertoimet (1,24 tai 1,14 ravintolaan) tuottavat virheitä.
3. Pyöristetään jokainen rivi erikseen. Kasaantuu virhe, joka voi rikkoa AVL 209 e §:n teoreettisen vastaavuuden. Pyöristys vain lopullisiin verokantakohtaisiin summiin.
4. Käännetty verovelvollisuus unohdetaan. Rakentamispalveluissa AVL 8 c §:n mukainen käännetty verovelvollisuus tarkoittaa, että ostaja tilittää ALVin, myyjä ei lisää sitä laskulle. Lasku ilman tätä mainintaa on verovirhe.
5. Sekoitetaan kotimaan ja EU:n yhteisömyynti. EU-verovelvolliselle yritykselle myydyssä B2B-tavarassa on AVL 72 a §:n mukainen yhteisömyynti 0 %:lla, mutta ostaja-yrityksen ALV-tunniste on tarkistettava VIES-rekisteristä, ilman tarkistusta verottaja voi katsoa kaupan tavalliseksi 25,5 %:n myynniksi.
6. Sentin tarkkuuden alle pyöristetään. Tarjouspohjissa näkee usein "1 234,567 €", laskulla tämän on oltava 1 234,57 € sentin tarkkuudella.
Usein kysytyt. ALVin laskeminen
Miten lasken ALVin verottomaan hintaan?
Kerro veroton hinta verokannan kertoimella: yleisellä 25,5 %:lla kerroin on 1,255. Esimerkiksi 100 € × 1,255 = 125,50 € (sisältää 25,50 € arvonlisäveroa). Alennetulla 13,5 %:lla kerroin on 1,135 ja erityisalennetulla 10 %:lla 1,10.
Miten erotan ALVin verollisesta hinnasta?
Jaa verollinen hinta jakajalla, joka on 1 + verokanta. Yleisellä 25,5 %:lla jakaja on 1,255: 125,50 € / 1,255 = 100,00 € (veroton hinta) ja erotus 25,50 € on ALV. ALV-osuuden voi laskea myös suoraan: verollinen hinta × (verokanta / (100 + verokanta)). 25,5 %:lla kerroin on 0,2032 (eli 25,5 / 125,5).
Mikä on ALVin yleinen verokanta vuonna 2026?
Yleinen verokanta on 25,5 %. Se nostettiin 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024 alkaen ja on samalla tasolla myös 2026 (AVL 84 §). Suomella on yksi EU:n korkeimmista yleisistä ALV-kannoista. Vertailun vuoksi Ruotsi 25 %, Tanska 25 %, Viro 22 %, Saksa 19 %.
Mikä muuttui 1.1.2026 ALV-laskennassa?
Alennettu 14 %:n verokanta laski 13,5 %:iin. Samalla yleisradiotoiminta siirtyi 13,5 %:n kantaan. Vuoden 2025 alussa muun muassa liikuntapalvelut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut ja kirjat olivat siirtyneet 10 %:sta 14 %:iin, joten ne ovat nyt 13,5 %:ssa. Sanoma- ja aikakauslehdet ovat edelleen 10 %:n kannassa (Verohallinto). Tarkista, että laskutusohjelmasi verokannat ovat ajan tasalla 2026.
Miten pyöristää ALV oikein laskulla?
Arvonlisäverolaki ei määrittele tarkkaa pyöristyssääntöä, mutta käytäntö on pyöristää sentin tarkkuuteen tavallisin pyöristyssäännöin (0–4 alas, 5–9 ylös). Suosittelu: laske ALV rivi riviltä ja pyöristä vasta lopussa. Älä pyöristä jokaista välivaihetta erikseen, koska se kasvattaa virhettä. Verohallinnon ohje: laskun ALV-summa saa poiketa enintään 0,01 € verokantakohtaisen summan teoreettisesta arvosta.
Lähteet
- Arvonlisäverolaki 30.12.1993/1501 (AVL 84–85 a § verokannat, 209 e § laskumerkinnät) · Finlex
- Verohallinto: Arvonlisäverotus · Verohallinto
- Laskumerkinnät arvonlisäverotuksessa, syventävä ohje · Verohallinto
- EU:n ALV-direktiivi 2006/112/EY · EUR-Lex
- Arvonlisäveroprosentit · Verohallinto
Artikkeli Markdown-tiedostona: /verotus/alvin-laskeminen/index.md
Tämä artikkeli on yleistä tietoa arvonlisäverotuksesta vuonna 2026 eikä korvaa henkilökohtaista verokonsultaatiota. Yksittäisen myynnin verokanta tai käännetyn verovelvollisuuden soveltuvuus voi olla tulkinnanvarainen, kysy epävarmoissa tilanteissa omalta kirjanpitäjältä tai Verohallinnon henkilökohtaisesta neuvonnasta. Yrittäjäopas.com ei vastaa sisällön perusteella tehdyistä päätöksistä.