ALV-velvollinen 2026: kenen tarvitsee rekisteröityä

Yritys on arvonlisäverovelvollinen, kun sen kalenterivuoden liikevaihto ylittää 20 000 euroa. AVL 3 §:n mukaan rajaa tarkastellaan sekä kuluvan että edeltävän kalenterivuoden osalta. Jos raja ylittyy kesken vuoden, verovelvollisuus alkaa heti ylittymishetkestä, ei seuraavan vuoden alusta. Yrittäjä voi hakeutua myös vapaaehtoisesti ALV-velvolliseksi, jolloin hankintojen ALV:t ovat vähennyskelpoisia.

ALV-velvollisuuden alaraja 20 000 €: miten sitä lasketaan

AVL 3 §:n mukaan myyjä ei ole arvonlisäverovelvollinen, jos kuluvan kalenterivuoden ja sitä edeltäneen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa. Kahden vuoden tarkastelu on tärkeä yksityiskohta, joka usein jää huomaamatta, pelkkä kuluvan vuoden myynti ei riitä rajan arviointiin.

Liikevaihtoon lasketaan kaikki yrityksen verollinen myynti ilman arvonlisäveroa. Tähän kuuluu myös vapautettu myynti tietyissä tapauksissa (esim. kiinteistöjen vuokraus, vakuutuspalvelut), mutta ei tavanomainen rahoitustoiminta tai pääomatulot.

Jos liikevaihto ylittää 20 000 euroa kesken vuoden, verovelvollisuus alkaa heti ylittymishetkestä ja yrittäjän on rekisteröidyttävä ALV-rekisteriin viipymättä. Jälkikäteen tehty rekisteröinti johtaa veron lisäksi mahdollisiin myöhästymismaksuihin.

AVL 3 § ja 149 §: laki taustalla

AVL 3 § määrittelee vähäisen toiminnan 20 000 euron alarajan. Säädös tuli nykyiseen muotoonsa lailla 448/2024, jolla samanaikaisesti poistettiin alarajahuojennus ja nostettiin verovelvollisuuden alarajaa 15 000 €:sta 20 000 €:oon.

AVL 149 § koskee Suomeen ja toiseen EU-jäsenvaltioon sijoittautuneen elinkeinonharjoittajan vähäisen toiminnan harjoittamista koskevaa erityisjärjestelmää EU-alueella. Aiemmin pykälässä 149 a §:ssä säädettiin alarajahuojennuksesta, mutta se kumottiin 1.1.2025 alkaen.

Vapaaehtoinen rekisteröinti: milloin kannattaa

Elinkeinonharjoittaja voi halutessaan hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi, vaikka 20 000 euron alaraja ei ylittyisi. Vapaaehtoinen rekisteröityminen antaa oikeuden vähentää verollista liiketoimintaa varten tehtyjen hankintojen sisältämät arvonlisäverot.

Vapaaehtoinen rekisteröinti kannattaa erityisesti silloin, kun:

• Toiminta vaatii paljon ALV:llisia hankintoja (kalusto, ohjelmistot, laitteet)
• Asiakkaat ovat pääosin yrityksiä, joille ALV ei ole kustannus (täysi vähennysoikeus)
• Liikevaihto on lähestymässä 20 000 € rajaa ja rekisteröinti on joka tapauksessa edessä
• Yritystä halutaan profiloida "ammattimaisempana" toimijana

Vapaaehtoinen rekisteröinti ei kannata, jos asiakkaat ovat pääosin kuluttajia, jotka eivät voi vähentää ALV:tä, silloin ALV:n lisääminen hintaan suoraan vähentää kilpailukykyä.

Alkutuottajat ja yleishyödylliset yhteisöt

Alkutuottajiin (maa- ja metsätalouden harjoittajiin) sovelletaan normaalia 20 000 euron alarajaa. Heidän verokautensa on usein kalenterivuosi muista poiketen.

Yleishyödylliset yhteisöt (esim. yhdistykset) ovat arvonlisäverovelvollisia vain siitä toiminnasta, jota pidetään tuloverolain mukaan yhteisön veronalaisena elinkeinotulona. Yhteisö on kuitenkin aina verovelvollinen ottaessaan ravintola- tai ateriapalvelun taikka kiinteistöhallintapalvelun omaan käyttöönsä laissa säädetyin edellytyksin.

Käännetty verovelvollisuus rakennusalalla: AVL 8 c §

Rakennusalalla on poikkeussääntö: rakentamispalvelujen ja niitä varten vuokratun työvoiman myynnissä verovelvollinen on poikkeuksellisesti ostaja, jos ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka myy kyseisiä palveluja muutoin kuin satunnaisesti.

Käytännössä tämä tarkoittaa, että aliurakoitsija laskuttaa pääurakoitsijaa ilman ALV:tä, ja pääurakoitsija ilmoittaa ja tilittää ALV:n itse OmaVerossa. Käännettyä verovelvollisuutta ei kuitenkaan sovelleta, jos aliurakoitsijan myynti on AVL 3 §:n perusteella veroton (eli alle 20 000 € liikevaihto).

Esimerkki: konsultti aloittaa, milloin pakko rekisteröityä

Konsultti aloittaa toimintansa tammikuussa 2026 ja arvioi kalenterivuoden liikevaihdoksi 15 000 euroa. Hän ei rekisteröidy ALV-velvolliseksi, koska arvio jää alle 20 000 euron rajan.

1. Tammi-syyskuu 2026: liikevaihto kertyy 16 000 € (alle rajan)
2. Lokakuussa konsultti laskuttaa 5 000 € → kumulatiivinen liikevaihto 21 000 €
3. Liikevaihto ylitti 20 000 € rajan tämän laskun yhteydessä
4. Konsultin on rekisteröidyttävä ALV-velvolliseksi heti siitä ajankohdasta lukien
5. Tästä eteenpäin myynti on ALV:llistä, ja konsultti voi vähentää ostojen ALV:n

Käytännössä turvallisin tapa on rekisteröityä jo silloin, kun on selvää, että 20 000 € raja tulee ylittymään, näin vältetään jälkikäteinen rekisteröinti ja sen mukanaan tuomat myöhästymismaksut.

Yleisimmät virheet ALV-rekisteröinnissä

1. Liikevaihdon väärinarviointi. Yrittäjä ei huomioi, että 20 000 euron rajaa tarkastellaan sekä kuluvan että edeltävän kalenterivuoden osalta. Kahden vuoden tarkastelu yllättää erityisesti edellisen vuoden lopussa aloittaneet yritykset.

2. Myöhästynyt rekisteröinti. Jos raja ylittyy kesken kalenterivuoden, ei ymmärretä, että verovelvollisuus alkaa heti siitä ajankohdasta lukien. Jälkikäteinen rekisteröinti johtaa myöhästymismaksuihin ja tilitettävään ALV:iin takautuvasti.

3. Alarajahuojennuksen vaatiminen. Yrittäjät yrittävät vielä hakea alarajahuojennusta vuonna 2026, vaikka se kumottiin 1.1.2025 alkaen. Vain vuoden 2024 tai sitä aikaisempien tilikausien osalta huojennusta voi vielä hakea takautuvasti.

4. Käännetyn verovelvollisuuden virheet rakennusalalla. Aliurakoitsija laskuttaa virheellisesti ALV:llisesti pääurakoitsijaa, vaikka ostajan tulisi tilittää vero AVL 8 c §:n perusteella. Tämä johtaa kahdenkertaiseen verotukseen ja korjauksiin.

ALV:n syvempi tieto: ALVin laskemisen kaava ja esimerkit, ALV-ilmoituksen päivämäärät ja alarajahuojennus 2026, onko sitä enää. Yrittäjän verotuksen kokonaiskuva on yrittäjän verotus 2026 -pillarissa.

Disclaimer. Tämä artikkeli on yleistä tietoa ALV-velvollisuudesta vuonna 2026 eikä korvaa henkilökohtaista verokonsultaatiota. Yksittäistapauksissa kannattaa olla yhteydessä omaan kirjanpitäjään tai Verohallinnon henkilökohtaiseen neuvontaan.