Arvonlisäveron alarajahuojennus on poistunut kokonaan 1.1.2025 alkaen lailla 448/2024. Vuoden 2025 ja 2026 verokausilta huojennusta ei saa. Vuoden 2024 osalta takautuva haku on vielä mahdollinen, myös vuosille 2024–2025 ulottuvan tilikauden tapauksessa. Lakimuutoksen taustalla on EU:n arvonlisäverodirektiivi (2020/285), jonka tavoitteena on pienten yritysten arvonlisäverotuksen yhdenmukaistaminen EU-alueella. Korvaavasti verovelvollisuuden alarajaa nostettiin 15 000 €:sta 20 000 €:oon. Tämä artikkeli korvaa aiemman alarajahuojennuksen laskurin tilannepäivityksenä.
Alarajahuojennus 2026: onko sitä enää?
Lyhyt vastaus: ei ole. Arvonlisäveron alarajahuojennus kumottiin arvonlisäverolaista lailla 448/2024, ja se ei koske enää 1.1.2025 tai sen jälkeen alkavia tilikausia. Aiemmin pykälässä AVL 149 a § säädetty huojennus on kokonaan poistunut.
Vuoden 2026 verokausilta alarajahuojennusta ei myönnetä. Vähäisen toiminnan verottomuus edellyttää, että sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 €. Vuosia verrataan rajaan erikseen. Vapaaehtoisesti rekisteröity yritys maksaa ALV:n verollisista myynneistään myös rajan alittuessa.
Miksi alarajahuojennus poistui
Lakimuutoksen taustalla on EU:n arvonlisäverodirektiivin (2020/285) vaatimus pienten yritysten arvonlisäverotuksen yhtenäistämisestä EU-alueella. Suomen aiempi huojennusjärjestelmä oli direktiivin uusien sääntöjen kanssa epäyhteensopiva, joten se piti uudistaa.
Suomessa alarajahuojennus kumottiin ja vähäisen toiminnan alaraja nostettiin 15 000 eurosta 20 000 euroon. Yritys voi jäädä ALV-rekisterin ulkopuolelle, jos molempien tarkasteltavien vuosien raja ja muut ehdot täyttyvät. Rekisterissä oleva yritys ei saa alarajahuojennusta vuoden 2026 verokausilta.
Miten alarajahuojennus toimi ennen 2025
Ennen vuotta 2025 vähäisen toiminnan alaraja oli 15 000 € ja alarajahuojennuksen yläraja 30 000 €. Säännöt olivat seuraavat:
- Huojennukseen oikeuttava liikevaihto enintään 15 000 €: huojennukseen oikeuttava vero saatiin kokonaan takaisin
- Huojennukseen oikeuttava liikevaihto yli 15 000 € mutta alle 30 000 €: osittainen huojennus kumotun AVL 149 a §:n kaavalla:
Kaava (kumottu): huojennus = vero − (liikevaihto − 15 000 €) × vero / 15 000 €
Esimerkiksi jos liikevaihto oli 20 000 € ja maksettava ALV 4 000 €:
4 000 − (20 000 − 15 000) × 4 000 / 15 000 = 4 000 − 1 333,33 = 2 666,67 €.
Yrittäjä sai siis 2 666,67 € huojennuksena takaisin ja maksoi tosiasiallisesti vain
1 333,33 € ALV:tä.
Mitä tilalle 2026: alaraja 20 000 €
Alarajahuojennuksen poistumista kompensoitiin nostamalla verovelvollisuuden alarajaa. Vuodesta 2025 alkaen myyjä ei ole ALV-velvollinen, jos kuluvan kalenterivuoden ja edeltäneen kalenterivuoden liikevaihto on kumpanakin erikseen enintään 20 000 euroa (AVL 3 §). Tämä raja on käytössä myös vuonna 2026.
Esimerkkejä kahden vuoden tarkastelusta:
- 18 000 € edellisenä ja 18 000 € kuluvana vuonna: kumpikin vuosi alittaa rajan. Myyntien 36 000 euron yhteissumma ei ratkaise rekisteröintivelvollisuutta.
- 22 000 € edellisenä ja 18 000 € kuluvana vuonna: edellisen vuoden raja ylittyy, joten kuluvan vuoden pieni myynti ei yksin vapauta rekisteröinnistä.
- Vapaaehtoinen rekisteröinti: yritys voi kuulua ALV-rekisteriin myös rajan alittuessa. Rekisteristä poistumista arvioidaan erikseen.
Vertailu: 25 000 € liikevaihto ennen ja nyt
Tarkastellaan koko vuoden ALV-rekisterissä olevaa yrittäjää, jonka liikevaihto on 25 000 € ja tilitettävä ALV vähennysten jälkeen 5 000 €. Veron määrä on erillinen esimerkkioletus. Vuoden 2024 laskelmassa koko liikevaihdon ja veron oletetaan oikeuttavan huojennukseen. Vertailu vuoden 2024 ja 2026 sääntöjen välillä:
| Tekijä | Vuosi 2024 (vanhat säännöt) | Vuosi 2026 (uudet säännöt) | Muutos |
|---|---|---|---|
| ALV-velvollisuuden alaraja | 15 000 € | 20 000 € | +5 000 € |
| Alarajahuojennuksen yläraja | 30 000 € | Ei käytössä | — |
| Huojennuskaava | vero − (lv − 15 000) × vero / 15 000 | Ei lasketa | — |
| Huojennus 25 000 € lv:lla | ~1 667 € (esim. 5 000 € verolla) | 0 € | Menetys 1 667 € |
| Hakeminen | Tilikauden viimeisellä ALV-ilmoituksella | — | — |
Vuonna 2024 yrittäjä sai osittaisen huojennuksen kaavalla:
5 000 € − (25 000 € − 15 000 €) × 5 000 € / 15 000 € = 1 666,67 €.
Yrittäjälle jäi maksettavaksi vain 3 333,33 €.
Vuonna 2026 yritys on yli 20 000 €:n alarajan ja maksaa täyden 5 000 € arvonlisäveron ilman huojennusta. Menetys 2024 sääntöihin verrattuna on 1 666,67 €/vuosi.
Takautuva huojennus vuodelta 2024: vielä mahdollinen
Tilikauden 1.1.–31.12.2024 huojennusta voi hakea vielä 31.12.2027 asti. Tee korvaava ALV-ilmoitus kyseisen tilikauden viimeiselle verokaudelle.
- Huojennukseen oikeuttava liikevaihto enintään 15 000 €: huojennukseen oikeuttava vero kokonaan takaisin.
- Huojennukseen oikeuttava liikevaihto yli 15 000 € mutta alle 30 000 €: osittainen huojennus.
Esimerkki siirtymätilikaudesta: tilikausi on 1.7.2024–30.6.2025 ja verokausi kuukausi. Huojennusta voi hakea vain ajalta 1.7.–31.12.2024. Muunna tämän kuuden kuukauden huojennukseen oikeuttava liikevaihto 12 kuukauden tasolle kertomalla se kahdella. Tee korvaava ilmoitus joulukuulle 2024 viimeistään 31.12.2027.
Jos tilikausi tai verokausi poikkeaa näistä esimerkeistä, katso oikea ilmoitusjakso ja määräaika Verohallinnon alarajahuojennusohjeesta.
Yleisimmät virheet alarajahuojennuksessa
1. Huojennuksen hakeminen väärältä verokaudelta. Vuoden 2025 tai 2026 verokausilta huojennusta ei saa. Vuosille 2024–2025 ulottuvan tilikauden vuoden 2024 osuudesta huojennusta voi vielä hakea Verohallinnon siirtymäohjeen mukaisesti.
2. Kahden vuoden myyntien laskeminen yhteen. Vertaa kuluvan ja edellisen kalenterivuoden liikevaihtoa 20 000 euron rajaan kumpaakin erikseen. Esimerkiksi 18 000 € kumpanakin vuonna alittaa rajan. Vuosien summalle ei ole yhteistä 20 000 euron rajaa.
3. Takautuvan huojennuksen unohtaminen. Yrittäjä jättää hakematta hänelle yhä kuuluvan alarajahuojennuksen tilikaudelta 1.1.–31.12.2024, vaikka hakuaikaa on vielä 31.12.2027 asti.
4. ALV-velvollisuuden jatkamisen luuleminen vapaaehtoiseksi. Jos liikevaihto ylittää 20 000 €, ALV-velvollisuus on pakollinen, ei hakemuksen varainen. Vapaaehtoista on vain alaraja-alittavan yrityksen rekisteröinti.
ALV:n syvempi tieto: ALV-velvollinen, kenen tarvitsee rekisteröityä, ALVin laskeminen, kaava ja esimerkit ja ALV-ilmoituksen päivämäärät 2026. Yrittäjän verotuksen kokonaiskuva on yrittäjän verotus 2026 -pillarissa.
- →
- →
- →
- →
- → Vähäisen toiminnan alaraja 2025 alkaen · Verohallinto
- →
Usein kysytyt, alarajahuojennus 2026
Onko ALV:n alarajahuojennus voimassa vuonna 2026?
Vuoden 2026 verokausilta huojennusta ei saa. Alarajahuojennus poistui 1.1.2025 lailla 448/2024. Vuodelta 2024 sitä voi vielä hakea takautuvasti. Tämä koskee myös vuosille 2024–2025 ulottuvan tilikauden vuoden 2024 osuutta Verohallinnon siirtymäohjeen mukaisesti.
Mikä on arvonlisäverovelvollisuuden alaraja vuonna 2026?
Vähäisen toiminnan arvonlisäverovelvollisuuden alaraja on 20 000 euroa kalenterivuodessa. Kuluvan ja edellisen kalenterivuoden liikevaihtoa verrataan rajaan kumpaakin erikseen. Vuosien myyntejä ei lasketa yhteen.
Miten uusi 20 000 euron ALV-alaraja lasketaan?
Vähäisen toiminnan verottomuus edellyttää, että liikevaihto on sekä kuluvana että edellisenä kalenterivuonna enintään 20 000 euroa. Esimerkiksi 18 000 euroa kumpanakin vuonna alittaa rajan. Vapaaehtoinen ALV-rekisteröinti on eri asia. Jos kuluvan vuoden raja ylittyy, verovelvollisuus alkaa ylitysajankohdasta.
Voiko vanhan alarajahuojennuksen hakea jälkikäteen?
Kyllä. Tilikauden 1.1.–31.12.2024 huojennusta voi hakea 31.12.2027 asti korvaavalla ALV-ilmoituksella. Jos tilikausi oli 1.7.2024–30.6.2025 ja verokausi kuukausi, huojennusta haetaan vain ajalta 1.7.–31.12.2024 joulukuun 2024 korvaavalla ilmoituksella. Myös tämän esimerkin määräpäivä on 31.12.2027. Poikkeavan tilikauden ilmoitusjakso ja määräaika kannattaa tarkistaa Verohallinnon ohjeesta.
Mistä syystä alarajahuojennus poistettiin?
Huojennus kumottiin lailla 448/2024 EU:n arvonlisäverodirektiivin (2020/285) säännösten perusteella. Muutoksen tavoite oli pienten yritysten arvonlisäverotuksen ja kilpailuolosuhteiden yhdenmukaistaminen EU-alueella. Tilalle nostettiin verovelvollisuuden yleinen alaraja 15 000 €:sta 20 000 €:oon.
Mitä jos liikevaihtoni vuonna 2026 on 25 000 €?
Vähäisen toiminnan raja ylittyy, eikä alarajahuojennusta saa. Jos et vielä ole ALV-rekisterissä, verovelvollisuus alkaa rajan ylitysajankohdasta. Sivun vertailuesimerkin noin 1 667 euron vanha huojennus edellyttää lisäksi 5 000 euron huojennukseen oikeuttavaa veroa; pelkkä liikevaihto ei määritä huojennuksen määrää.
Disclaimer. Tämä artikkeli on yleistä tietoa alarajahuojennuksen poistumisesta vuoden 2025 alusta. Tilanne ei ole muuttunut vuonna 2026. Yksittäistapauksissa (esim. takautuvan huojennuksen vaatiminen) kannattaa konsultoida kirjanpitäjää tai Verohallinnon neuvontaa.