Toiminimi vai osakeyhtiö? Täydellinen vertailu 2026: päätöspuu ja neljä esimerkkitilannetta
Toiminimi vai osakeyhtiö? Se on aloittavan yrittäjän yleisin kysymys, ja vastaus riippuu liikevaihdosta, riskeistä ja kasvusuunnitelmista. Toiminimi on yksinkertaisempi ja halvempi, OY on joustavampi verotuksessa ja rajoittaa henkilökohtaista vastuuta. Tässä vertailussa käymme läpi kaikki oleelliset erot, laskemme verotuksen konkreettisesti ja annamme selkeän päätöspuun tilanteesi mukaan.
Pääerot lyhyesti
Toiminimi ja osakeyhtiö eroavat neljässä perusasiassa: juridinen muoto, verotuslogiikka, vastuu ja hallinnollinen taakka. Ymmärtämällä nämä erot voit tehdä perustellun päätöksen ilman veroneuvojaakin, vaikka asiantuntijan konsultointi on suositeltavaa ennen rekisteröintiä.
Toiminimessä sinä olet yritys, kaikki vastuu, kaikki tulo. Osakeyhtiössä yritys on erillinen henkilö, johon sijoitat pääomaa ja jolta nostat palkkaa ja osinkoja. Tämä perusero selittää useimmat muut erot.
Täydellinen vertailutaulukko
| Ominaisuus | Toiminimi (TMI) | Osakeyhtiö (OY) |
|---|---|---|
| Perustamiskulu | 60 € (sähköinen) / 115 € (paperi) | 275 € (sähköinen) / 380 € (paperi) |
| Vähimmäispääoma | 0 € | 0 € (muutos 2019) |
| Juridinen muoto | Yrittäjä = yritys, sama henkilö | Erillinen oikeushenkilö |
| Henkilökohtainen vastuu | Rajoittamaton, velat = yrittäjän velkoja | Rajattu sijoitettuun pääomaan |
| Verotus tuloksesta | Ansiotulo + pääomaosuus (20 % NV) | 20 % yhteisövero + osinkovero |
| Osinko / yksityiskäyttö | Ei osinkoja, vain yksityisottoja | Osinko 7,5 % (alle 8 % mat. arvosta) |
| Palkka omistajalle | Ei mahdollinen | Kyllä, vähennyskelpoinen kulu |
| Kirjanpito | Yhdenkertainen (alle 100 k€) | Kahdenkertainen, aina |
| Tilinpäätös | Ei julkinen (useimmiten) | Rekisteröitävä (isommilla) |
| Tilintarkastus | Ei pakollinen (useimmiten) | Pakollinen isoimmilla OY:illä |
| Yhtiöjärjestys | Ei tarvita | Pakollinen |
| Yhtiökokous | Ei tarvita | Pakollinen vuosittain |
| YEL-velvollisuus | Kyllä (työtulo > 9 010 €/v) | Kyllä (samat ehdot) |
| Sijoittajien ottaminen | Ei mahdollinen | Kyllä, myymällä osakkeita |
| Myynti / jatkuvuus | Vaikea myydä erikseen | Osakkeet voidaan myydä |
| ALV-velvollisuus | Kyllä (yli 15 000 € liikevaihto) | Kyllä (yli 15 000 € liikevaihto) |
| Tilitoimisto tarve | Ei pakollinen (pienillä) | Käytännössä aina |
| Hallinnollinen taakka | Pieni | Kohtuullinen |
Verotusvertailu: milloin OY voittaa?
Verotus on useimmiten ratkaisevin tekijä valinnassa. Lasketaan konkreettisesti kolmella tulotasolla, kumpi on edullisempi.
Skenaario A: 25 000 € vuosivoitto
| Toiminimi | Osakeyhtiö | |
|---|---|---|
| Tulos ennen veroja | 25 000 € | 25 000 € |
| Yrityksen vero | , (ei erillistä) | 5 000 € (20 %) |
| Jää käytettäväksi | 25 000 € | 20 000 € |
| Henkilövero (arvio, ansiotulo) | ~6 500 € (26 %) | ~1 500 € (osinkovero 7,5 %) |
| Nettoon yhteensä | ~18 500 € | ~18 500 € |
| Hallinnollinen etu | TMI yksinkertaisempi | Monimutkaisempi |
Huom: arvio. Todellinen tulos riippuu vähennyksistä, nettovarallisuudesta ja muista tuloista. Alle 30 000 € voitoilla ero on usein pieni. TMI:n yksinkertaisuus painaa vaakakupissa.
Skenaario B: 60 000 € vuosivoitto
| Toiminimi | Osakeyhtiö (palkka 36 k€ + osinko) | |
|---|---|---|
| Tulos ennen veroja | 60 000 € | 60 000 € |
| Yrityksen vero | — | 4 800 € (20 % jäljelle jääneestä) |
| Henkilövero (arvio) | ~18 000 € (progressiivinen) | ~8 000–10 000 € (palkka + osinko) |
| Nettoon yhteensä | ~42 000 € | ~46 000–48 000 € |
| Ero | — | OY ~4 000–6 000 € edullisempi |
60 000 €:n voittotasolla OY alkaa selvästi voittaa verotuksessa, edellyttäen optimaalista palkka + osinko -yhdistelmää.
Verotuksen tarkka laskenta riippuu niin monesta tekijästä, että yksilöllinen neuvonta kannattaa. Katso verotus-opas ja kokonaiskustannuslaskelma.
Päätöspuu: kumpi sopii sinulle?
Käy kysymykset järjestyksessä läpi:
1. Aiotko ottaa ulkopuolisia sijoittajia tai osakaskumppaneita?
→ Kyllä: Osakeyhtiö on ainoa vaihtoehto. Toiminimessä ei voi olla osakkaita.
→ Ei: Jatka seuraavaan.
2. Sisältääkö toiminta merkittäviä taloudellisia riskejä? (Suuria sopimuksia, varastoja, lainoja?)
→ Kyllä: Suositellaan osakeyhtiötä vastuun rajoittamiseksi.
→ Ei: Jatka seuraavaan.
3. Odotatko vuosivoiton ylittävän 30 000–40 000 € ensimmäisinä vuosina?
→ Kyllä: OY:n verotus alkaa olla edullisempi, harkitse OY:tä.
→ Ei (alle 30 k€): Toiminimi on usein yksinkertaisempi ja verotuksellisesti yhtä hyvä.
4. Aiotko palkata henkilöstöä lähiaikoina?
→ Kyllä, useita: OY on hallinnollisesti selkeämpi työnantaja.
→ En tai korkeintaan yksi: Toiminimi sopii.
5. Haluatko testata liikeideaa nopeasti minimikustannuksella?
→ Kyllä: Toiminimi, 60 €, Y-tunnus huomiseksi.
Neljä esimerkkitilannetta
Esimerkki 1: Freelance-copywriter, 25 000 € liikevaihto → TMI
Anna on freelance-copywriter, joka laskuttaa markkinointitoimistoja. Liikevaihto on 25 000 €/v, kulut minimissä (tietokone, ohjelmistot). Asiakasvastuut ovat pieniä, tekstejä, ei fyysisiä tuotteita. Suositus: toiminimi.
Perustelu: Liikevaihto on alle optimaalisen OY-rajan. Kirjanpito yksinkertaista, ei tarvitse tilitoimistoa. Hallinnollinen keveys tärkeää yksin työskentelevällä. Vastuuvakuutus pienentää jo riittävästi riskejä.
Esimerkki 2: Verkkokauppa, 80 000 € liikevaihto + varastot → OY
Markus myy käsityötuotteita verkossa. Liikevaihto 80 000 €/v, varasto arvoltaan 15 000 €, kuljettaa itse. Tuotteisiin liittyy reklamaatiovastuu, varasto vaatii lainaa. Suositus: osakeyhtiö.
Perustelu: Varaston omistaminen ja tuotevastuu tekevät henkilökohtaisesta vastuusta merkittävän riskin. Liikevaihto on OY:n verotuksen kannalta edullisella alueella. Lainaa on helpompi ottaa OY:n nimissä.
Esimerkki 3: Startup-perustaja, sijoittajia kerätään → OY
Karoliina kehittää SaaS-tuotetta ja suunnittelee hakevansa 200 000 € sijoitusrundilla 6 kuukauden kuluttua. Suositus: osakeyhtiö heti alusta.
Perustelu: Sijoittajat edellyttävät OY-muotoa poikkeuksetta. Myös osakassopimusten ja optioiden rakentaminen vaatii OY:n. Toiminimeltä ei pysty tekemään konversiota sijoittajakelpoiseksi nopeasti.
Esimerkki 4: Eläkeläisen sivubisneksenä puutarhapalvelut, 5 000 € → TMI
Eero (67 v.) tekee puutarhatöitä naapureille eläkkeensä rinnalla. Liikevaihto 5 000 €/v. Suositus: toiminimi, tai jopa ilman rekisteröintiä.
Perustelu: Pieni liikevaihto, ei riskejä, ei kasvusuunnitelmia. Toiminimi 60 € on kaiken, mitä tarvitaan. Yksityishenkilön sivuansioita alle 15 000 € ei edes vaadita ALV-rekisteriin. YEL ei pakollinen, jos kyseessä on sivutoiminen toiminta.
TMI:stä OY:ksi: miten muutos onnistuu?
Toiminimi voidaan muuttaa osakeyhtiöksi jälkikäteen, tämä on yleinen reitti yrittäjille, jotka aloittavat pienestä ja kasvavat ajan myötä. Prosessi kulkee useimmiten näin:
- Perustetaan uusi osakeyhtiö normaalisti (275 € PRH:lle)
- Toiminimen liiketoiminta siirretään OY:öön apporttiluovutuksena tai kauppana
- Toiminimi lopetetaan lopettamisilmoituksella PRH:lle (ilmainen)
Kriittinen asia: siirto ei ole automaattisesti veroneutraali. Toiminimen varallisuus siirtyy OY:öön käypään arvoon, mikä voi laukaista luovutusvoittoveron toiminimelle kertyneestä arvonnoususta. Erityisesti:
- Jos toiminimellä on kertynyttä varallisuutta (koneet, saatavat, vaihto-omaisuus), niiden siirto arvioidaan verotuksessa
- Asiakaskunnan "goodwill" voidaan laskea myyntivoittona, jos se realisoituu kaupassa
- Tietyissä tilanteissa muutos voidaan tehdä lähes neutraalisti, tämä vaatii tarkan veroneuvojan analyysin
Käytännön neuvo: jos suunnittelet muuttamista OY:ksi jo lähiaikoina, tee se ennemmin kuin myöhemmin, mitä vähemmän toiminimelle on kertynyt varallisuutta, sitä pienempiä ovat mahdolliset veroseuraamukset.
Katso myös: toiminimi-opas ja osakeyhtiö-opas.
Usein kysytyt toiminimi vs osakeyhtiö
Millä liikevaihdolla kannattaa siirtyä toiminimestä osakeyhtiöön?
Yleinen nyrkkisääntö on 40 000–60 000 €/v liikevaihto, mutta tarkempi raja riippuu toimialasta, kuluista ja henkilökohtaisesta verotustilanteesta. OY alkaa hyötyä verotuksellisesti, kun voittoa jää yli 30 000 € vuodessa — silloin palkka + osingot -yhdistelmä on usein edullisempi kuin toiminimen progressiivinen ansiotuloverotus.
Voiko toiminimi ottaa ulkopuolisia sijoittajia?
Ei. Toiminimi on yksinomaan sen perustaneen henkilön yritys — et voi myydä osuuksia tai ottaa osakkaita. Jos tarvitset sijoittajia tai osakaskumppaneita, tarvitset osakeyhtiön (tai avoinyhtiön/kommandiittiyhtiön). Tämä on usein ratkaisevin tekijä startup-yrittäjälle.
Kummassa on enemmän byrokratiaa?
Osakeyhtiössä selvästi enemmän: kahdenkertainen kirjanpito, tilinpäätös, vuotuinen yhtiökokous ja pöytäkirjat, rekisteri-ilmoitukset muutoksista. Toiminimi riittää usein yhdenkertaisella kirjanpidolla ja minimibyrokratialla. Arvioi hallinnollinen taakka vastaan veroetu — OY:n hyöty on suurimmillaan, kun liikevaihto on riittävä kattamaan monimutkaisemman hallinnoinnin kulut.
Saako toiminimi tehdä vähennyksiä samoin kuin OY?
Kyllä, pääosin samat vähennykset: toiminnan kulut, matkat, laitteet, toimitilat, puhelinkulut jne. Erona on, että OY:ssä yrittäjä voi nostaa autoetuutta ja muita luontoisetuja verotuksellisesti edullisella tavalla. Kotitoimiston vähennys onnistuu molemmissa. Yksityiskäyttö on kuitenkin kirjattava erikseen molemmissa.
Voiko toiminimi muuttua osakeyhtiöksi ilman veroseuraamuksia?
Muutos on mahdollinen apporttiluovutuksella, mutta se ei ole veroneutraali automaattisesti. Toiminimen liiketoiminta siirretään OY:öön käypään arvoon, mikä voi laukaista myyntivoittoveron. Joissain tilanteissa muutos on veroneutraali, jos tietyt ehdot täyttyvät — konsultoi veroneuvojaa tai tilitoimistoa ennen päätöstä.
Kummassa yritysmuodossa on parempi YEL?
YEL on sama molemmissa yritysmuodoissa — se on henkilökohtainen vakuutus yrittäjälle, ei yritykselle. OY:ssä omistajayrittäjä on silti YEL-velvollinen samoilla ehdoilla. Ero tulee siitä, miten palkka ja osingot vaikuttavat muihin sosiaalietuuksiin — korkeampi YEL-työtulo tarkoittaa parempia Kela-korvauksia.
Kumpi on parempi e-commercelle?
Verkkokaupalle suositellaan useimmiten OY:tä: varaston omistaminen, tuotteiden hankkiminen, reklamaatiovastuut ja mahdolliset kasvusuunnitelmat tekevät vastuun rajoittamisesta tärkeää. Lisäksi verkkokaupan liikevaihdot kasvavat usein nopeasti, jolloin OY:n verotus on edullisempi.
- → Osakeyhtiölaki (624/2006) · Finlex
- → Kaupparekisteri, yritysmuodot · Patentti- ja rekisterihallitus
- → Kaupparekisterilaki (129/1979) · Finlex
- → Yksityisen elinkeinonharjoittajan verotus · Verohallinto
- → Osakeyhtiön verotus, osinkovero · Verohallinto
- → YEL-vakuutus, yrittäjän eläkelaki · Finlex