Toiminimen tilinpäätös 2026: kuka tarvitsee ja miten

Useimmilla toiminimillä ei ole tilinpäätösvelvollisuutta. Kirjanpitolaki edellyttää tilinpäätöksen vain, kun mikroyrityksen rajat (tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 €, 10 työntekijää) ylittyvät vähintään kahdelta kohdalta sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella.

Pääsääntö: useimmiten toiminimen ei tarvitse laatia tilinpäätöstä

Kirjanpitolaki (KPL) on selkeä: toiminimi (yksityinen elinkeinonharjoittaja) on kirjanpitovelvollinen liike- ja ammattitoiminnastaan (KPL 1:1). Tilinpäätösvelvollinen hän on kuitenkin vain, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on ylittynyt vähintään kaksi seuraavista mikroyrityksen rajoista (KPL 1:4 b §):

1. Taseen loppusumma 450 000 €
2. Liikevaihto 900 000 €
3. Tilikauden aikana palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä

Käytännössä tämä tarkoittaa, että useimpien toiminimien ei tarvitse laatia tilinpäätöstä. Riittää, että kirjanpito on ajan tasalla ja että veroilmoitus (lomake 5) jätetään määräajassa. Pieni elinkeinonharjoittaja voi noudattaa kevennettyjä vaatimuksia, jos rajat alkavat ylittyä.

Mikroyrityksen ja pienyrityksen rajat 2026

Kirjanpitolain rajat määrittävät kolme eri tasoa: yhdenkertainen kirjanpito, tilinpäätösvelvollisuus ja PRH-rekisteröintivelvollisuus.

Tilinpäätösvelvollisuus syntyy, kun mikroyrityksen rajoista ylittyy vähintään kaksi sekä päättyneellä että edeltäneellä tilikaudella. Yksittäinen vuosi ei vielä laukaise velvollisuutta, laki vaatii toistuvuutta, jotta velvollisuus sopii pieneen toimintaan.

Tilinpäätöksen rekisteröinti PRH:lle on pakollista vasta, kun toiminimi on pienyritystä suurempi: vähintään kaksi rajoista (7,5 milj. € tase, 15 milj. € liikevaihto, 50 työntekijää) ylittyy. Tämä on yhden hengen toiminimessä erittäin harvinaista.

Kirjanpito vai tilinpäätös: mikä ero?

Kirjanpito ja tilinpäätös ovat eri asioita, vaikka usein puhutaan niistä yhtenä kokonaisuutena.

Kirjanpito on jatkuvaa, päivittäistä toimintaa, jossa kirjataan liiketapahtumat (menot, tulot, rahoitustapahtumat) tositteiden perusteella. Toiminimi voi pitää yhdenkertaista, maksuperusteista kirjanpitoa, jos enintään yksi rajoista ylittyy (KPL 1:1 a §):

• Taseen loppusumma 100 000 €
• Liikevaihto 200 000 €
• Palveluksessa keskimäärin yli 3 henkilöä

Käteisellä suoritetut maksut on kirjattava päiväkohtaisesti ja viipymättä, muut kirjaukset vähintään kuukausikohtaisella jaksotuksella. Kaikki kirjaukset perustuvat päivättyyn ja numeroituun tositteeseen (KPL 2:5).

Tilinpäätös on tilikauden päättyessä laadittava asiakirja, joka kokoaa tilikauden tuloksen ja taseen. Tilinpäätös sisältää tuloslaskelman, taseen ja liitetiedot. Tilinpäätösvelvollisuus syntyy mikroyrityksen rajoista, alle niiden riittää pelkkä kirjanpito.

Mitä toiminimen tilinpäätökseen kuuluu

Jos toiminimi joutuu laatimaan tilinpäätöksen mikroyrityksen rajojen ylittymisen vuoksi, se voi noudattaa mikroyritysten kevennettyjä vaatimuksia (KPL 1:4 b §). Tilinpäätös sisältää:

• Tuloslaskelma, tilikauden tulot, menot ja tulos
• Tase, tilikauden lopun varat, velat ja oma pääoma
• Liitetiedot, kevennetyt vaatimukset mikroyritykselle
• Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt, sisäinen, ei julkinen

Toimintakertomusta ei mikroyritykseltä vaadita. Tilintarkastaja ei myöskään ole pakollinen (TTL 4 §), jos enintään yksi seuraavista ylittyy: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai 3 työntekijää, toiminimellä lähes aina alle näiden.

Aikataulu ja säilytysaika

Tilinpäätös on laadittava 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä (KPL 3:6). Käytännössä jos tilikausi on kalenterivuosi, tilinpäätöksen on oltava valmis 30.4. mennessä. Toiminimellä ei kuitenkaan ole varsinaista tilinpäätösvelvollisuutta, joten tämä määräaika koskee vain mikroyrityksen rajat ylittäviä.

Säilytysajat (KPL 2:10):

• Tositteet, 6 vuotta sen vuoden lopusta, jonka aikana tilikausi on päättynyt
• Kirjanpitokirjat ja tilinpäätös, 10 vuotta tilikauden päättymisestä
• Tililuettelot, 10 vuotta tilikauden päättymisestä

Säilytys voi olla sähköinen, kunhan aineisto on luettavissa ja tarvittaessa tulostettavissa. Verohallinnolla on oikeus tehdä verotarkastus 3–6 vuoden ajalta, joten tositteet on säilytettävä huolella.

Veroilmoitus lomake 5: kaikkien toiminimien velvollisuus

Tilinpäätösvelvollisuudesta riippumatta jokainen toiminimi antaa vuosittain Verohallinnolle elinkeinotoiminnan veroilmoituksen (lomake 5) kirjanpidon tietojen pohjalta. Tämä sivu vastaa kysymykseen, tarvitsetko tilinpäätöksen. Lomakkeen täyttö vaihe vaiheelta, määräpäivä ja pääomatulo-osuus ovat oppaassa toiminimen veroilmoitus ensimmäistä kertaa.

Yleisimmät virheet toiminimen tilinpäätöksessä ja kirjanpidossa

1. Tilinpäätös laaditaan vaikka ei ole pakko. Monet tilitoimistot tekevät toiminimelle "tilinpäätöksen", vaikka sitä ei vaadita. Tämä on lisätyötä ja maksaa, usein riittää kirjanpidon vuosiyhteenveto ja veroilmoituksen valmistelu.

2. Tositteet säilytetään liian lyhyen ajan. Säilytysaika on 6 vuotta tositteille, jos heität kuitit pois 3 vuoden jälkeen, et selviä verotarkastuksesta.

3. Yhdenkertaista kirjanpitoa pidetään, vaikka rajat ylittyvät. Jos tase ylittää 100 000 € tai liikevaihto 200 000 €, kirjanpito on muutettava kahdenkertaiseksi. Verovuoden vaihtuessa tämä on huomattava muutos.

4. Tilikautta yritetään muuttaa. Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävällä toiminimellä tilikausi on aina kalenterivuosi (KPL 1:4 §). Vain kahdenkertaiseen kirjanpitoon siirtynyt voi käyttää muuta tilikautta.

5. Yksityisotot kirjataan kuluiksi. Yrittäjän omat nostot eivät ole elinkeinotoiminnan kuluja, ne kirjataan oman pääoman vähennyksinä. Tämä on yksi tyypillisimmistä virheistä, jos kirjanpito tehdään itse.

6. Yrittäjävähennystä ei tehdä. 5 %:n yrittäjävähennys (TVL 30 a §) tehdään automaattisesti elinkeinotoiminnan tuloksesta, varmista, että tilitoimisto on tehnyt sen veroilmoituksen yhteydessä.

Artikkeli Markdown-tiedostona: /yrityksen-perustaminen/toiminimen-tilinpaatos/index.md

Tämä artikkeli on yleistä tietoa toiminimen kirjanpito- ja tilinpäätösvelvollisuudesta vuonna 2026 eikä korvaa kirjanpitäjän tai veroasiantuntijan henkilökohtaista neuvontaa. Kirjanpitolaissa ja tuloverolaissa voi tapahtua muutoksia: tarkista ajantasainen tieto Finlexistä tai Verohallinnon sivuilta. Yrittäjäopas.com ei vastaa sisällön perusteella tehdyistä päätöksistä.