Useimmilla toiminimillä ei ole tilinpäätösvelvollisuutta. Kirjanpitolaki edellyttää tilinpäätöksen vain, kun mikroyrityksen rajat (tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 €, 10 työntekijää) ylittyvät vähintään kahdelta kohdalta sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella. Tämä opas kertoo selkeästi, kenen toiminimen pitää laatia tilinpäätös, milloin riittää pelkkä kirjanpito ja veroilmoitus, ja mitkä ovat säilytysajat 2026.
Pääsääntö: useimmiten toiminimen ei tarvitse laatia tilinpäätöstä
Kirjanpitolaki (KPL) on selkeä: toiminimi (yksityinen elinkeinonharjoittaja) on kirjanpitovelvollinen liike- ja ammattitoiminnastaan (KPL 1:1). Tilinpäätösvelvollinen hän on kuitenkin vain, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on ylittynyt vähintään kaksi seuraavista mikroyrityksen rajoista (KPL 1:4 b §):
- Taseen loppusumma 450 000 €
- Liikevaihto 900 000 €
- Tilikauden aikana palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä
Käytännössä tämä tarkoittaa, että useimpien toiminimien ei tarvitse laatia tilinpäätöstä. Riittää, että kirjanpito on ajan tasalla ja että veroilmoitus (lomake 5) jätetään määräajassa. Pieni elinkeinonharjoittaja voi noudattaa kevennettyjä vaatimuksia, jos rajat alkavat ylittyä.
Mikroyrityksen ja pienyrityksen rajat 2026
Kirjanpitolain rajat määrittävät kolme eri tasoa: yhdenkertainen kirjanpito, tilinpäätösvelvollisuus ja PRH-rekisteröintivelvollisuus.
| Taso (laki) | Tase | Liikevaihto | Henkilöstö |
|---|---|---|---|
| Mikroyritys (KPL 1:4 b §) | Tase 450 000 € | Liikevaihto 900 000 € | 10 hlö |
| Pienyritys (KPL 1:4 a §) | Tase 7 500 000 € | Liikevaihto 15 000 000 € | 50 hlö |
| Yhdenkertainen kirjanpito sallittu (KPL 1:1 a §) | Tase 100 000 € | Liikevaihto 200 000 € | 3 hlö |
Tilinpäätösvelvollisuus syntyy, kun mikroyrityksen rajoista ylittyy vähintään kaksi sekä päättyneellä että edeltäneellä tilikaudella. Yksittäinen vuosi ei vielä laukaise velvollisuutta, laki vaatii toistuvuutta, jotta velvollisuus sopii pieneen toimintaan.
Tilinpäätöksen rekisteröinti PRH:lle on pakollista vasta, kun toiminimi on pienyritystä suurempi: vähintään kaksi rajoista (7,5 milj. € tase, 15 milj. € liikevaihto, 50 työntekijää) ylittyy. Tämä on yhden hengen toiminimessä erittäin harvinaista.
Kirjanpito vai tilinpäätös: mikä ero?
Kirjanpito ja tilinpäätös ovat eri asioita, vaikka usein puhutaan niistä yhtenä kokonaisuutena.
Kirjanpito on jatkuvaa, päivittäistä toimintaa, jossa kirjataan liiketapahtumat (menot, tulot, rahoitustapahtumat) tositteiden perusteella. Toiminimi voi pitää yhdenkertaista, maksuperusteista kirjanpitoa, jos enintään yksi rajoista ylittyy (KPL 1:1 a §):
- Taseen loppusumma 100 000 €
- Liikevaihto 200 000 €
- Palveluksessa keskimäärin yli 3 henkilöä
Käteisellä suoritetut maksut on kirjattava päiväkohtaisesti ja viipymättä, muut kirjaukset vähintään kuukausikohtaisella jaksotuksella. Kaikki kirjaukset perustuvat päivättyyn ja numeroituun tositteeseen (KPL 2:5).
Tilinpäätös on tilikauden päättyessä laadittava asiakirja, joka kokoaa tilikauden tuloksen ja taseen. Tilinpäätös sisältää tuloslaskelman, taseen ja liitetiedot. Tilinpäätösvelvollisuus syntyy mikroyrityksen rajoista, alle niiden riittää pelkkä kirjanpito.
Mitä toiminimen tilinpäätökseen kuuluu
Jos toiminimi joutuu laatimaan tilinpäätöksen mikroyrityksen rajojen ylittymisen vuoksi, se voi noudattaa mikroyritysten kevennettyjä vaatimuksia (KPL 1:4 b §). Tilinpäätös sisältää:
- Tuloslaskelma, tilikauden tulot, menot ja tulos
- Tase, tilikauden lopun varat, velat ja oma pääoma
- Liitetiedot, kevennetyt vaatimukset mikroyritykselle
- Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt, sisäinen, ei julkinen
Toimintakertomusta ei mikroyritykseltä vaadita. Tilintarkastaja ei myöskään ole pakollinen (TTL 4 §), jos enintään yksi seuraavista ylittyy: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai 3 työntekijää, toiminimellä lähes aina alle näiden.
Aikataulu ja säilytysaika
Tilinpäätös on laadittava 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä (KPL 3:6). Käytännössä jos tilikausi on kalenterivuosi, tilinpäätöksen on oltava valmis 30.4. mennessä. Toiminimellä ei kuitenkaan ole varsinaista tilinpäätösvelvollisuutta, joten tämä määräaika koskee vain mikroyrityksen rajat ylittäviä.
Säilytysajat (KPL 2:10):
- Tositteet, 6 vuotta sen vuoden lopusta, jonka aikana tilikausi on päättynyt
- Kirjanpitokirjat ja tilinpäätös, 10 vuotta tilikauden päättymisestä
- Tililuettelot, 10 vuotta tilikauden päättymisestä
Säilytys voi olla sähköinen, kunhan aineisto on luettavissa ja tarvittaessa tulostettavissa. Verohallinnolla on oikeus tehdä verotarkastus 3–6 vuoden ajalta, joten tositteet on säilytettävä huolella.
Veroilmoitus lomake 5: kaikkien toiminimien velvollisuus
Tilinpäätöksen sijaan tai lisäksi toiminimi jättää vuosittain Verohallinnolle liikkeen- tai ammatinharjoittajan veroilmoituksen (lomake 5). Tämä on pakollinen kaikille toiminimille, riippumatta siitä, onko tilinpäätösvelvollisuutta vai ei.
Lomakkeessa ilmoitetaan:
- Elinkeinotoiminnan tulot ja menot
- Varat ja velat tilikauden lopussa (nettovarallisuus)
- Yksityisotot ja sijoitukset yritykseen
- Vähennettävät erät (mm. yrittäjävähennys 5 %)
Veroilmoituksen tiedot perustuvat kirjanpitoon (tai muistiinpanoihin yhdenkertaisessa kirjanpidossa). Verohallinto laskee näiden pohjalta elinkeinotoiminnan tuloksen ja jakaa sen ansio- ja pääomatuloon nettovarallisuuden 20 %:n oletustuoton mukaan (TVL 38 §).
Veroilmoituksen jättöaika on huhtikuun alussa seuraavana vuonna. Tarkka päivä vaihtelee verovuosittain ja on yleensä 1.4. tienoilla.
Yleisimmät virheet toiminimen tilinpäätöksessä ja kirjanpidossa
1. Tilinpäätös laaditaan vaikka ei ole pakko. Monet tilitoimistot tekevät toiminimelle "tilinpäätöksen", vaikka sitä ei vaadita. Tämä on lisätyötä ja maksaa, usein riittää kirjanpidon vuosiyhteenveto ja veroilmoituksen valmistelu.
2. Tositteet säilytetään liian lyhyen ajan. Säilytysaika on 6 vuotta tositteille, jos heität kuitit pois 3 vuoden jälkeen, et selviä verotarkastuksesta.
3. Yhdenkertaista kirjanpitoa pidetään, vaikka rajat ylittyvät. Jos tase ylittää 100 000 € tai liikevaihto 200 000 €, kirjanpito on muutettava kahdenkertaiseksi. Verovuoden vaihtuessa tämä on huomattava muutos.
4. Tilikautta yritetään muuttaa. Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävällä toiminimellä tilikausi on aina kalenterivuosi (KPL 1:4 §). Vain kahdenkertaiseen kirjanpitoon siirtynyt voi käyttää muuta tilikautta.
5. Yksityisotot kirjataan kuluiksi. Yrittäjän omat nostot eivät ole elinkeinotoiminnan kuluja, ne kirjataan oman pääoman vähennyksinä. Tämä on yksi tyypillisimmistä virheistä, jos kirjanpito tehdään itse.
6. Yrittäjävähennystä ei tehdä. 5 %:n yrittäjävähennys (TVL 30 a §) tehdään automaattisesti elinkeinotoiminnan tuloksesta, varmista, että tilitoimisto on tehnyt sen veroilmoituksen yhteydessä.
- →
- →
- →
- → Liikkeen- ja ammatinharjoittajan veroilmoitus (lomake 5) · Verohallinto
- → Liikkeen- ja ammatinharjoittajan kirjanpito ja tilinpäätös · Verohallinto
- → Tilinpäätöksen rekisteröinti. PRH · Patentti- ja rekisterihallitus
Usein kysytyt, toiminimen tilinpäätös 2026
Pitääkö toiminimen tehdä tilinpäätös 2026?
Pääsääntöisesti ei. Toiminimi on kirjanpitovelvollinen (KPL 1:1), mutta tilinpäätös vaaditaan vain, kun mikroyrityksen rajoista (450 000 € tase, 900 000 € liikevaihto, 10 hlö) ylittyy vähintään kaksi sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella. Suurin osa toiminimistä jää näiden rajojen alle ja riittää juokseva kirjanpito sekä veroilmoitus.
Pitääkö toiminimen tilinpäätös rekisteröidä PRH:lle?
Vain, jos toiminimi ylittää pienyrityksen rajat: tase 7,5 milj. €, liikevaihto 15 milj. € tai 50 työntekijää (vähintään kaksi näistä). Tämä on harvinaista yhden hengen toiminimessä. Mikroyrityskoko ei vielä laukaise rekisteröintivelvollisuutta — vain yritys, joka on suurempi kuin pienyritys.
Riittääkö toiminimelle yhdenkertainen kirjanpito?
Kyllä, jos enintään yksi rajoista ylittyy: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 €, keskimäärin yli 3 työntekijää (KPL 1:1 a §). Yhdenkertainen kirjanpito on maksuperusteinen — kirjataan tulot ja menot, kun ne maksetaan. Kahdenkertainen kirjanpito vaaditaan, kun rajat ylittyvät tai jos haluat seurata tarkemmin tasetta ja varallisuutta.
Kuinka kauan tositteet pitää säilyttää?
Tositteet säilytetään vähintään 6 vuotta sen vuoden lopusta, jonka aikana tilikausi on päättynyt (KPL 2:10). Itse kirjanpitokirjat, tilinpäätös ja tililuettelot säilytetään 10 vuotta. Säilytys voi olla sähköinen, jos aineisto on luettavissa ja tarvittaessa tulostettavissa.
Mikä on toiminimen veroilmoituksen lomake 5?
Lomake 5 on liikkeen- tai ammatinharjoittajan veroilmoitus, jonka kaikki toiminimet jättävät vuosittain Verohallinnolle. Lomakkeessa ilmoitetaan elinkeinotoiminnan tulot, menot, varallisuus ja velat. Tiedot perustuvat kirjanpitoon (tai muistiinpanoihin), ja niiden pohjalta lasketaan elinkeinotoiminnan tulos ja jaetaan ansio- ja pääomatuloon (TVL 38 §).
Pitääkö toiminimen tilikauden olla kalenterivuosi?
Käytännössä kyllä. Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävän toiminimen tilikausi on aina kalenterivuosi (KPL 1:4 §). Kahdenkertaiseen kirjanpitoon siirtynyt voi käyttää muuta tilikautta, mutta ensimmäinen tilikausi voi olla 6–18 kuukautta. Lähes kaikki toiminimet käyttävät kalenterivuosi-tilikautta, koska veroilmoitus rytmittyy kalenterivuoden mukaan.
Disclaimer. Tämä artikkeli on yleistä tietoa toiminimen kirjanpito- ja tilinpäätösvelvollisuudesta vuonna 2026 eikä korvaa kirjanpitäjän tai veroasiantuntijan henkilökohtaista neuvontaa. Kirjanpitolaissa ja tuloverolaissa voi tapahtua muutoksia , tarkista ajantasainen tieto Finlexistä tai Verohallinnon sivuilta. Yrittäjäopas.com ei vastaa sisällön perusteella tehdyistä päätöksistä.