--- title: "Toiminimen tilinpäätös 2026: kuka tarvitsee ja miten" url: https://yrittajaopas.com/yrityksen-perustaminen/toiminimen-tilinpaatos/ description: "Toiminimen tilinpäätös 2026: pääsääntöisesti ei vaadita. Mikroyrityksen rajat, yhdenkertainen kirjanpito ja veroilmoitus lomake 5." language: fi index: https://yrittajaopas.com/llms.txt --- 1. [Etusivu](https://yrittajaopas.com/) 2. [Yrityksen perustaminen](https://yrittajaopas.com/yrityksen-perustaminen/) 3. Toiminimen tilinpäätös 2026 # Toiminimen tilinpäätös 2026: kuka tarvitsee ja miten [Olli Junes](https://yrittajaopas.com/kirjoittajat/olli-junes/) Päivitetty 25.9.2026 Lukuaika 7 min Tällä sivulla * [Pääsääntö: useimmiten ei tilinpäätöstä](#paasaanto) * [Mikroyrityksen ja pienyrityksen rajat](#rajat) * [Kirjanpito vai tilinpäätös: mikä ero?](#kirjanpito) * [Mitä tilinpäätökseen kuuluu](#sisalto) * [Aikataulu ja säilytysaika](#aikataulu) * [Veroilmoitus lomake 5](#veroilmoitus) * [Yleisimmät virheet](#virheet) * [Usein kysytyt](#faq) ## Yhteenveto * **Pääsääntö:** toiminimi ei laadi tilinpäätöstä, riittää kirjanpito ja veroilmoitus (lomake 5) * **Tilinpäätösvelvollisuus alkaa:** kun mikroyrityksen rajoista (450 000 €/900 000 €/10) ylittyy 2 kohdasta kahtena vuonna peräkkäin * **PRH-rekisteröinti:** vasta kun pienyrityksen rajat (7,5M / 15M / 50) ylittyvät * **Yhdenkertainen kirjanpito sallittu:** jos enintään yksi rajoista ylittyy (100 000 €/200 000 €/3) * **Tositteiden säilytys:** 6 vuotta; kirjanpito ja tilinpäätös 10 vuotta * **Tilikausi:** yhdenkertaisessa kirjanpidossa aina kalenterivuosi Useimmilla toiminimillä ei ole tilinpäätösvelvollisuutta. Kirjanpitolaki edellyttää tilinpäätöksen vain, kun mikroyrityksen rajat (tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 €, 10 työntekijää) ylittyvät vähintään kahdelta kohdalta sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella. ## Pääsääntö: useimmiten toiminimen ei tarvitse laatia tilinpäätöstä Kirjanpitolaki (KPL) on selkeä: toiminimi (yksityinen elinkeinonharjoittaja) on kirjanpitovelvollinen liike- ja ammattitoiminnastaan (KPL 1:1). Tilinpäätösvelvollinen hän on kuitenkin vain, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on ylittynyt vähintään kaksi seuraavista mikroyrityksen rajoista (KPL 1:4 b §): 1. Taseen loppusumma 450 000 € 2. Liikevaihto 900 000 € 3. Tilikauden aikana palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä Käytännössä tämä tarkoittaa, että useimpien toiminimien ei tarvitse laatia tilinpäätöstä. Riittää, että kirjanpito on ajan tasalla ja että veroilmoitus (lomake 5) jätetään määräajassa. Pieni elinkeinonharjoittaja voi noudattaa kevennettyjä vaatimuksia, jos rajat alkavat ylittyä. ## Mikroyrityksen ja pienyrityksen rajat 2026 Kirjanpitolain rajat määrittävät kolme eri tasoa: yhdenkertainen kirjanpito, tilinpäätösvelvollisuus ja PRH-rekisteröintivelvollisuus. | Taso (laki) | Tase | Liikevaihto | Henkilöstö | | ------------------------------------------------ | ---------------- | ------------------------ | ---------- | | Mikroyritys (KPL 1:4 b §) | Tase 450 000 € | Liikevaihto 900 000 € | 10 hlö | | Pienyritys (KPL 1:4 a §) | Tase 7 500 000 € | Liikevaihto 15 000 000 € | 50 hlö | | Yhdenkertainen kirjanpito sallittu (KPL 1:1 a §) | Tase 100 000 € | Liikevaihto 200 000 € | 3 hlö | **Tilinpäätösvelvollisuus syntyy**, kun mikroyrityksen rajoista ylittyy vähintään kaksi sekä päättyneellä että edeltäneellä tilikaudella. Yksittäinen vuosi ei vielä laukaise velvollisuutta, laki vaatii toistuvuutta, jotta velvollisuus sopii pieneen toimintaan. **Tilinpäätöksen rekisteröinti PRH:lle** on pakollista vasta, kun toiminimi on pienyritystä suurempi: vähintään kaksi rajoista (7,5 milj. € tase, 15 milj. € liikevaihto, 50 työntekijää) ylittyy. Tämä on yhden hengen toiminimessä erittäin harvinaista. ## Kirjanpito vai tilinpäätös: mikä ero? Kirjanpito ja tilinpäätös ovat eri asioita, vaikka usein puhutaan niistä yhtenä kokonaisuutena. **Kirjanpito** on jatkuvaa, päivittäistä toimintaa, jossa kirjataan liiketapahtumat (menot, tulot, rahoitustapahtumat) tositteiden perusteella. Toiminimi voi pitää yhdenkertaista, maksuperusteista kirjanpitoa, jos enintään yksi rajoista ylittyy (KPL 1:1 a §): * Taseen loppusumma 100 000 € * Liikevaihto 200 000 € * Palveluksessa keskimäärin yli 3 henkilöä Käteisellä suoritetut maksut on kirjattava päiväkohtaisesti ja viipymättä, muut kirjaukset vähintään kuukausikohtaisella jaksotuksella. Kaikki kirjaukset perustuvat päivättyyn ja numeroituun tositteeseen (KPL 2:5). **Tilinpäätös** on tilikauden päättyessä laadittava asiakirja, joka kokoaa tilikauden tuloksen ja taseen. Tilinpäätös sisältää tuloslaskelman, taseen ja liitetiedot. Tilinpäätösvelvollisuus syntyy mikroyrityksen rajoista, alle niiden riittää pelkkä kirjanpito. ## Mitä toiminimen tilinpäätökseen kuuluu Jos toiminimi joutuu laatimaan tilinpäätöksen mikroyrityksen rajojen ylittymisen vuoksi, se voi noudattaa mikroyritysten kevennettyjä vaatimuksia (KPL 1:4 b §). Tilinpäätös sisältää: * **Tuloslaskelma**, tilikauden tulot, menot ja tulos * **Tase**, tilikauden lopun varat, velat ja oma pääoma * **Liitetiedot**, kevennetyt vaatimukset mikroyritykselle * **Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt**, sisäinen, ei julkinen Toimintakertomusta ei mikroyritykseltä vaadita. Tilintarkastaja ei myöskään ole pakollinen (TTL 4 §), jos enintään yksi seuraavista ylittyy: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 € tai 3 työntekijää, toiminimellä lähes aina alle näiden. ## Aikataulu ja säilytysaika Tilinpäätös on laadittava 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä (KPL 3:6). Käytännössä jos tilikausi on kalenterivuosi, tilinpäätöksen on oltava valmis 30.4\. mennessä. Toiminimellä ei kuitenkaan ole varsinaista tilinpäätösvelvollisuutta, joten tämä määräaika koskee vain mikroyrityksen rajat ylittäviä. **Säilytysajat (KPL 2:10):** * **Tositteet, 6 vuotta** sen vuoden lopusta, jonka aikana tilikausi on päättynyt * **Kirjanpitokirjat ja tilinpäätös, 10 vuotta** tilikauden päättymisestä * **Tililuettelot, 10 vuotta** tilikauden päättymisestä Säilytys voi olla sähköinen, kunhan aineisto on luettavissa ja tarvittaessa tulostettavissa. Verohallinnolla on oikeus tehdä verotarkastus 3–6 vuoden ajalta, joten tositteet on säilytettävä huolella. ## Veroilmoitus lomake 5: kaikkien toiminimien velvollisuus Tilinpäätösvelvollisuudesta riippumatta jokainen toiminimi antaa vuosittain Verohallinnolle elinkeinotoiminnan veroilmoituksen (lomake 5) kirjanpidon tietojen pohjalta. Tämä sivu vastaa kysymykseen, tarvitsetko tilinpäätöksen. Lomakkeen täyttö vaihe vaiheelta, määräpäivä ja pääomatulo-osuus ovat oppaassa[toiminimen veroilmoitus ensimmäistä kertaa](https://yrittajaopas.com/verotus/toiminimen-veroilmoitus/ "Toiminimen veroilmoitus ensimmäistä kertaa: lomake 5 vaihe vaiheelta"). Selvitä myös toiminimen verotus Vertaa toiminimen ja osakeyhtiön verotusta omilla luvuillasi: laskelmat ja päätöspuu. [Vertaile yritysmuodot](https://yrittajaopas.com/yrityksen-perustaminen/yritysmuodot/toiminimi-vs-osakeyhtio/) ## Yleisimmät virheet toiminimen tilinpäätöksessä ja kirjanpidossa **1\. Tilinpäätös laaditaan vaikka ei ole pakko.** Monet tilitoimistot tekevät toiminimelle "tilinpäätöksen", vaikka sitä ei vaadita. Tämä on lisätyötä ja maksaa, usein riittää kirjanpidon vuosiyhteenveto ja veroilmoituksen valmistelu. **2\. Tositteet säilytetään liian lyhyen ajan.** Säilytysaika on 6 vuotta tositteille, jos heität kuitit pois 3 vuoden jälkeen, et selviä verotarkastuksesta. **3\. Yhdenkertaista kirjanpitoa pidetään, vaikka rajat ylittyvät.** Jos tase ylittää 100 000 € tai liikevaihto 200 000 €, kirjanpito on muutettava kahdenkertaiseksi. Verovuoden vaihtuessa tämä on huomattava muutos. **4\. Tilikautta yritetään muuttaa.** Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävällä toiminimellä tilikausi on aina kalenterivuosi (KPL 1:4 §). Vain kahdenkertaiseen kirjanpitoon siirtynyt voi käyttää muuta tilikautta. **5\. Yksityisotot kirjataan kuluiksi.** Yrittäjän omat nostot eivät ole elinkeinotoiminnan kuluja, ne kirjataan oman pääoman vähennyksinä. Tämä on yksi tyypillisimmistä virheistä, jos kirjanpito tehdään itse. **6\. Yrittäjävähennystä ei tehdä.** 5 %:n yrittäjävähennys (TVL 30 a §) tehdään automaattisesti elinkeinotoiminnan tuloksesta, varmista, että tilitoimisto on tehnyt sen veroilmoituksen yhteydessä. ## Usein kysytyt, toiminimen tilinpäätös 2026 Pitääkö toiminimen tehdä tilinpäätös 2026? Pääsääntöisesti ei. Toiminimi on kirjanpitovelvollinen (KPL 1:1), mutta tilinpäätös vaaditaan vain, kun mikroyrityksen rajoista (450 000 € tase, 900 000 € liikevaihto, 10 hlö) ylittyy vähintään kaksi sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella. Suurin osa toiminimistä jää näiden rajojen alle ja riittää juokseva kirjanpito sekä veroilmoitus. Pitääkö toiminimen tilinpäätös rekisteröidä PRH:lle? Vain, jos toiminimi ylittää pienyrityksen rajat: tase 7,5 milj. €, liikevaihto 15 milj. € tai 50 työntekijää (vähintään kaksi näistä). Tämä on harvinaista yhden hengen toiminimessä. Mikroyrityskoko ei vielä laukaise rekisteröintivelvollisuutta: vain yritys, joka on suurempi kuin pienyritys. Riittääkö toiminimelle yhdenkertainen kirjanpito? Kyllä, jos enintään yksi rajoista ylittyy: tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 €, keskimäärin yli 3 työntekijää (KPL 1:1 a §). Yhdenkertainen kirjanpito on maksuperusteinen: kirjataan tulot ja menot, kun ne maksetaan. Kahdenkertainen kirjanpito vaaditaan, kun rajat ylittyvät tai jos haluat seurata tarkemmin tasetta ja varallisuutta. Kuinka kauan tositteet pitää säilyttää? **Tositteet säilytetään vähintään 6 vuotta** sen vuoden lopusta, jonka aikana tilikausi on päättynyt (KPL 2:10). Itse kirjanpitokirjat, tilinpäätös ja tililuettelot säilytetään 10 vuotta. Säilytys voi olla sähköinen, jos aineisto on luettavissa ja tarvittaessa tulostettavissa. Mikä on toiminimen veroilmoituksen lomake 5? Lomake 5 on liikkeen- tai ammatinharjoittajan veroilmoitus, jonka kaikki toiminimet jättävät vuosittain Verohallinnolle. Lomakkeessa ilmoitetaan elinkeinotoiminnan tulot, menot, varallisuus ja velat. Tiedot perustuvat kirjanpitoon (tai muistiinpanoihin), ja niiden pohjalta lasketaan elinkeinotoiminnan tulos ja jaetaan ansio- ja pääomatuloon (TVL 38 §). Pitääkö toiminimen tilikauden olla kalenterivuosi? Käytännössä kyllä. Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävän toiminimen tilikausi on aina kalenterivuosi (KPL 1:4 §). Kahdenkertaiseen kirjanpitoon siirtynyt voi käyttää muuta tilikautta, mutta ensimmäinen tilikausi voi olla 6–18 kuukautta. Lähes kaikki toiminimet käyttävät kalenterivuosi-tilikautta, koska veroilmoitus rytmittyy kalenterivuoden mukaan. ## Lähteet 6 ulkoista lähdettä * [Kirjanpitolaki 30.12.1997/1336\. KPL 1:1, 1:1 a, 1:4, 1:4 a, 1:4 b, 2:5, 2:10, 3:6](https://www.finlex.fi/fi/lainsaadanto/1997/1336) · Finlex * [Tuloverolaki 30.12.1992/1535\. TVL 30 a § yrittäjävähennys, 38 § nettovarallisuus](https://www.finlex.fi/fi/lainsaadanto/1992/1535) · Finlex * [Tilintarkastuslaki 18.9.2015/1141\. TTL 4 § tilintarkastusvelvollisuus](https://www.finlex.fi/fi/lainsaadanto/2015/1141) · Finlex * [Liikkeen- ja ammatinharjoittajan veroilmoitus (lomake 5)](https://www.vero.fi/yritykset-ja-yhteisot/verot-ja-maksut/liikkeen-tai-ammatinharjoittaja/veroilmoituksen-t%C3%A4ytt%C3%B6ohje/) · Verohallinto * [Liikkeen- ja ammatinharjoittajan kirjanpito ja tilinpäätös](https://www.vero.fi/yritykset-ja-yhteisot/yritystoiminta/uusi-yritys/kirjanpito-tilikausi-verokausi/) · Verohallinto * [Tilinpäätöksen rekisteröinti. PRH](https://www.prh.fi/fi/yrityksetjayhteisot/tilinpaatokset.html) · Patentti- ja rekisterihallitus ## Liittyvät artikkelit * [Yrityksen perustaminen 2026: 7 askelta yrittäjäksi](https://yrittajaopas.com/yrityksen-perustaminen/) * [Toiminimen kirjanpito ja laskutus 2026: yhdellä työkalulla](https://yrittajaopas.com/kevytyrittajyys/toiminimen-kirjanpito-ja-laskutus/) * [Yritystili 2026: pankkien vertailu (hinta, ominaisuudet)](https://yrittajaopas.com/yrityksen-perustaminen/yritystili-vertailu-2026/) * [Toiminimen veroilmoitus ensimmäistä kertaa: lomake 5 vaihe vaiheelta](https://yrittajaopas.com/verotus/toiminimen-veroilmoitus/) ![Olli Junes](https://yrittajaopas.com/images/olli-junes-192.webp) Kirjoittaja [Olli Junes](https://yrittajaopas.com/kirjoittajat/olli-junes/) Yrittäjä vuodesta 2007 · Rovaniemi · Päivitetty 25.9.2026 Kirjoittaa yrityksen perustamisesta, verotuksesta ja myynnistä omien yritystensä kokemuksella. * [ @resacolli ](https://x.com/resacolli) * [ LinkedIn ](https://www.linkedin.com/in/ollijunes/) * [Kirjoittajaprofiili ja sidonnaisuudet](https://yrittajaopas.com/kirjoittajat/olli-junes/) Tämä artikkeli on yleistä tietoa toiminimen kirjanpito- ja tilinpäätösvelvollisuudesta vuonna 2026 eikä korvaa kirjanpitäjän tai veroasiantuntijan henkilökohtaista neuvontaa. Kirjanpitolaissa ja tuloverolaissa voi tapahtua muutoksia: tarkista ajantasainen tieto Finlexistä tai Verohallinnon sivuilta. Yrittäjäopas.com ei vastaa sisällön perusteella tehdyistä päätöksistä.