Toiminimen ensimmäinen veroilmoitus

Toiminimiyrittäjä ilmoittaa yrityksensä tuotot, kulut, varat ja velat OmaVerossa elinkeinotoiminnan veroilmoituksella eli lomakkeella 5. Voimassa olevan päätöksen mukaan ilmoitus annetaan viimeistään verovuotta seuraavan vuoden 1. huhtikuuta, joten verovuoden 2026 ilmoitus on vuorossa keväällä 2027. Ilmoitus annetaan joka vuosi, myös silloin, kun toimintaa ei ollut.

Mikä lomake: toiminimen lomake 5 vai jokin muu?

Lomake riippuu yritysmuodosta. Toiminimi eli liikkeen- tai ammatinharjoittaja käyttää lomaketta 5. Ammatinharjoittaja ja liikkeenharjoittaja täyttävät saman lomakkeen.

Maataloudelle ja metsätaloudelle on omat veroilmoituksensa. Jos harjoitat toiminimen lisäksi maataloutta, annat molemmat. Jos laskutat laskutuspalvelun kautta ilman omaa yritystä, verotukseesi vaikuttaa se, maksaako palvelu sinulle palkkaa vai työkorvausta. Erot on koottu kevytyrittäjän ja toiminimen vertailuun.

Toiminimen veroilmoituksen määräpäivä ja lisäaika

Verohallinnon päätöksen 799/2024 mukaan liikkeen- tai ammatinharjoittajan on annettava elinkeinotoiminnan veroilmoitus ja esitäytetyn veroilmoituksen puuttuvat ja korjatut tiedot viimeistään verovuotta seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivänä. Verovuoden 2025 ilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Jos Verohallinto ei muuta päätöstä, verovuoden 2026 ilmoitus on annettava viimeistään 1.4.2027. Tarkka päivä näkyy OmaVerossa ja veroilmoituksen etusivulla.

Sama määräpäivä koskee puolisoasi, vaikka hän ei olisi yrittäjä. Jos vuoden aikana päättyi useampi tilikausi, ilmoitat kaikki samalla veroilmoituksella. Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävän toiminimen tilikausi on kirjanpitolain mukaan aina kalenterivuosi.

Jos sairastut tai sinulla on muu erityinen syy, hae lisäaikaa OmaVerossa ennen määräpäivää. Myöhästyneestä ilmoituksesta menee myöhästymismaksu. Antamatta jätetty tai puutteellinen ilmoitus voi johtaa veronkorotukseen.

Lomake 5 OmaVerossa vaihe vaiheelta

OmaVeron lomake etenee vaiheittain. Ota esiin kirjanpidon vuosiyhteenveto ja varallisuuden erittely. Jos ajoit omalla autolla tai matkustit, tarvitset myös ajopäiväkirjan ja matkapäivät.

1. Taustatiedot. Kerro, pidätkö yhden- vai kahdenkertaista kirjanpitoa ja työskenteleekö puolisosi yrityksessä. Kahdenkertaisessa kirjanpidossa täytät lisäksi oman pääoman erittelyn: oma pääoma alussa, yksityisotot ja -sijoitukset, tulos ja oma pääoma lopussa.
2. Tuotot. Merkitse liikevaihto ilman arvonlisäveroa, jos olet arvonlisäverovelvollinen. OmaVero näyttää elinkeinotoiminnan julkiset tuet valmiina, koska maksajat ilmoittavat ne tammikuun loppuun mennessä. Tuet siirtyvät lomakkeelle vasta, kun valitset Ota tiedot käyttöön. Tuotoksi kirjataan myös yksityiskäyttöön otetut tavarat ja yrityksen auton yksityisajojen osuus, jos se on vähennetty kirjanpidossa.
3. Kulut. Ilmoita ostot, ulkopuoliset palvelut, palkat, vuokrat, korot, poistot ja muut vähennyskelpoiset kulut. Jos et ole arvonlisäverovelvollinen, merkitse kulut arvonlisäverollisina. Lisävähennykset, kuten oman auton kilometrit ja tilapäisten työmatkojen päivät, ilmoitetaan omissa kohdissaan. Auton lisävähennyksen enimmäismäärä vastaa verovapaata kilometrikorvausta, joka on vuonna 2026 enintään 55 senttiä kilometriltä.
4. Varat ja velat. Ilmoita elinkeinotoiminnan varat ja velat. Niistä lasketaan nettovarallisuus, joka ratkaisee pääomatulo-osuuden.
5. Jaettava yritystulo. Jos haluat pääomatuloa oletusta vähemmän, tee vaatimus lomakkeen osassa 17.
6. Esitäytetty veroilmoitus. Lähetä lomake 5 ja avaa sen jälkeen oma esitäytetty veroilmoituksesi. Siihen kuuluvat yrityksen ulkopuoliset tulot, kuten palkka ja starttiraha, sekä henkilökohtaiset vähennykset.

Jos toimintaa ei ollut, rastita Tuotot-vaiheessa ja Menot ja varaukset -vaiheessa kohta, jolla ilmoitat, ettet ilmoita tietoja. Lähetetty ilmoitus korjataan OmaVerossa, ja pohjaksi voi ottaa aiemman ilmoituksen.

Pääomatulo-osuus ja nettovarallisuus ensimmäisenä vuonna

Verohallinto vähentää elinkeinotoiminnan tuloksesta ensin aiempien vuosien vahvistetut tappiot ja sen jälkeen 5 prosentin yrittäjävähennyksen. Loppu on jaettavaa yritystuloa, joka jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon.

Pääomatuloa on oletuksena 20 prosenttia nettovarallisuudesta, johon lisätään 30 prosenttia yrityksen viimeisen 12 kuukauden aikana maksamista palkoista. Voit vaatia, että pääomatuloa on vain 10 prosenttia tai ei lainkaan. Pääomatulon vero on 30 prosenttia ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 prosenttia. Ansiotulo-osuus lisätään palkkasi ja muiden ansiotulojesi päälle ja verotetaan progressiivisesti.

Nettovarallisuus on elinkeinotoiminnan varat miinus velat. Varoihin lasketaan esimerkiksi varasto, kone, kalusto, myyntisaamiset ja käteinen, mutta ei tavallisen pankkitilin talletuksia. Jos aloitit toiminnan kesken verovuoden, nettovarallisuus lasketaan saman vuoden lopun tilanteesta. Myöhempinä vuosina käytetään edellisen verovuoden arvoa.

Esimerkki: nettovarallisuutesi on 10 000 euroa, etkä ole maksanut palkkoja. Oletuksena 2 000 euroa yritystulosta on pääomatuloa. Jos vaadit 10 prosentin tuottoa, pääomatuloa on 1 000 euroa. Jos ansiotulojesi marginaalivero jää alle 30 prosentin, pienempi pääomatulo-osuus voi olla edullisempi. Vaatimus on tehtävä ennen kuin verotuksesi päättyy.

Yrittäjävähennyksen laskutapa ja ehdot ovat oppaassa yrittäjävähennys 2026.

Starttirahan verotus toiminimen veroilmoituksessa

Starttiraha on veronalaista tuloa. Siitä pidätetään veroa sen verokortin mukaan, jonka toimitat maksajalle, ja virheellinen pidätys korjataan tilaamalla uusi verokortti. Verohallinto käsittelee starttirahaa elinkeinotoiminnan tuloksesta erillisenä tulona samaan tapaan kuin palkkaa.

Käytännössä se tarkoittaa kahta asiaa. Starttirahaa ei kirjata lomakkeen 5 tuotoksi tai liikevaihtoon. Ennakkoveroa arvioidessa se lasketaan kuitenkin mukaan yrittäjän muihin tuloihin. Tarkista esitäytetystä veroilmoituksesta, että starttirahan määrä ja pidätetty vero täsmäävät maksuilmoituksiisi. Tuen ehdoista ja hakemisesta kertoo starttiraha 2026 -opas.

Yleisimmät virheet ensimmäisessä veroilmoituksessa

Ilmoitus jää antamatta hiljaisena vuonna. Lomake 5 annetaan, vaikka toimintaa ei olisi ollut. Tyhjäkin vuosi ilmoitetaan rastilla.

Yksityisotot kirjataan kuluiksi. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen palkkaa. Yrityksen tililtä omaan käyttöön nostettu raha on yksityisotto, ei kulu.

Arvonlisävero käsitellään väärin. Arvonlisäverovelvollinen ilmoittaa tuotot ja kulut ilman arvonlisäveroa. Jos et ole arvonlisäverovelvollinen, kulut merkitään verollisina.

Starttiraha lisätään liikevaihtoon. Starttiraha ei ole elinkeinotoiminnan tuottoa. Jos lisäät sen liikevaihtoon, yrityksen tulos näyttää todellista suuremmalta.

Pankkitili lasketaan nettovarallisuuteen. Pankkitalletukset eivät kuulu nettovarallisuuteen, vaikka tili olisi yrityksen käytössä. Käteinen kuuluu.

Auto on väärässä kohdassa. Auto kuuluu elinkeinotoiminnan kalustoon, jos yli puolet vuoden kilometreistä on ajettu yrityksen asioissa. Muuten se on yksityistalouden auto, ja yrityksen ajoista tehdään lisävähennys. Kummassakin tapauksessa tarvitset ajopäiväkirjan tai vastaavan selvityksen.

Kuluista ja lisävähennyksistä on laajempi lista oppaassa yrittäjän vähennykset 2026, ja kokonaiskuva on yrittäjän verotus 2026 -pillarissa.

Tarvitsenko tilinpäätöksen veroilmoitusta varten?

Lomake 5 täytetään kirjanpidon tiedoilla. Kysymykseen siitä, pitääkö toiminimen tai ammatinharjoittajan laatia kirjanpitolain mukainen tilinpäätös, vastaa erillinen opas toiminimen tilinpäätös 2026. Tämä sivu kertoo, miten veroilmoitus täytetään.

Tämä artikkeli on yleistä tietoa toiminimen veroilmoituksesta eikä korvaa henkilökohtaista verokonsultaatiota. Yksittäistapauksissa kannattaa olla yhteydessä omaan kirjanpitäjään tai Verohallinnon henkilökohtaiseen neuvontaan.