Yrittäjän verotus 2026 jakautuu kolmeen kerrokseen: tuloveroon, ALV:iin ja sosiaalivakuutusmaksuihin. Toiminimellä toimivan yrittäjän tulos verotetaan henkilökohtaisena pääoma- ja ansiotulona, osakeyhtiön voittoa verotetaan 20 %:n yhteisöverolla. Vuoteen 2026 tuli kaksi merkittävää muutosta: alennettu ALV laskee 14 %:sta 13,5 %:iin ja sanoma- sekä aikakauslehtien ALV yhtenäistyy 10 %:iin. ALV-alarajahuojennus puolestaan poistui jo 1.1.2025, sitä ei voi enää saada.
Tärkeimmät muutokset yrittäjän verotuksessa 2026
Vuosi 2026 tuo kaksi konkreettista ALV-muutosta ja vahvistaa vuoden 2025 alarajahuojennuksen poistumisen. Tuloverokannat ja yhteisövero pysyvät ennallaan.
| ALV-kanta | 2024 (8/2024 asti) | 2025 | 2026 | Muutos 2025→2026 (%-yks) |
|---|---|---|---|---|
| Yleinen kanta | 24 % | 25,5 % | 25,5 % | 0 |
| Alennettu (elintarvikkeet, ravintola, majoitus) | 14 % | 14 % | 13,5 % | −0,5 |
| Alennettu (kirjat, lääkkeet, lehdet) | 10 % | 10 % | 10 % | 0 |
| Sanoma- ja aikakauslehdet | 10 % / 14 % | 10 % / 14 % | 10 % | −4 |
| Nollakanta (vienti, ALV-rekisteröidyt) | 0 % | 0 % | 0 % | 0 |
Alennettu ALV-kanta laskee 14 %:sta 13,5 %:iin 1.1.2026 alkaen. Muutos koskee elintarvikkeita, ravintola- ja ateriapalveluita, rehuja, henkilökuljetuksia, majoituspalveluita, urheilutilojen käyttöä ja kirjojen myyntiä. Sanoma- ja aikakauslehtien ALV yhtenäistetään 10 %:iin riippumatta siitä, onko lehti paperinen vai sähköinen.
Yleinen ALV-kanta pysyy 25,5 %:ssa, johon se nostettiin 24 %:sta 1.9.2024. Verohallinnon ohjeiden mukaan yrittäjän on käytettävä tavaran tai palvelun luovutushetken verokantaa, pelkkä laskutuspäivä ei ratkaise.
Toiminimen verotus 2026: yrittäjävähennys ja tulon jako
Toiminimi (Tmi) ei ole erillinen oikeushenkilö, vaan elinkeinotoiminnan tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Tulosta vähennetään ensin yrittäjävähennys 5 %, joka tehdään automaattisesti verotuksessa (TVL 30 a §). Vähennys koskee sekä luonnollisia henkilöitä että kuolinpesiä.
Yrittäjävähennyksen jälkeen jäljelle jäävä jaettava yritystulo jaetaan ansio- ja pääomatulo-osuuksiin edellisen verovuoden nettovarallisuuden perusteella (TVL 38 §). Pääomatuloksi katsotaan määrä, joka vastaa 20 %:n vuotuista tuottoa nettovarallisuudelle. Yrittäjä voi vaatia ennen verotuksen päättymistä, että pääomatulo-osuus on vain 10 % tai 0 % , tämä kannattaa silloin, kun ansiotuloverokanta jää matalaksi.
Tulon jakomekanismi näkyy konkreettisesti vasta toisen verovuoden alusta: ensimmäisenä vuonna nettovarallisuutta ei ole vielä laskettu, joten koko jaettava yritystulo verotetaan ansiotulona. Tämä on yksi yleisimmistä yllätyksistä uusille yrittäjille.
Osakeyhtiön verotus 2026: yhteisövero ja osinkoverotus
Osakeyhtiö (Oy) on erillinen oikeushenkilö ja maksaa tulostaan yhteisöveroa 20 prosenttia. Yhteisövero peritään verovuoden voitosta riippumatta siitä, jätetäänkö voitto yhtiöön vai jaetaanko osinkona. Osingosta verotetaan toinen kerros osakkeenomistajan henkilökohtaisessa verotuksessa.
Listaamattomasta osakeyhtiöstä saatu osinko jaetaan TVL 33 b §:n mukaan kahteen osaan osakkeen matemaattisen arvon perusteella:
- Pääomatulo-osuus: 8 %:n vuotuinen tuotto matemaattiselle arvolle on huojennettua. Tästä 150 000 €:oon asti vuodessa 25 % on veronalaista pääomatuloa ja 75 % verovapaata. 150 000 €:n ylittävältä osalta 85 % on pääomatuloa ja 15 % verovapaata.
- Ansiotulo-osuus: 8 %:n tuoton ylittävä osa on 75 %:sti veronalaista ansiotuloa ja 25 %:sti verovapaata.
| Tekijä | Toiminimi (Tmi) | Osakeyhtiö (Oy) |
|---|---|---|
| Tulon luonne | Yrityksen tulo on omistajan tuloa | Yhtiöllä oma verotus, omistajalla osinko |
| Yhteisövero | — | 20 % |
| Yrittäjävähennys | 5 % (TVL 30 a §) | — |
| Tulon jako | Pääoma-/ansiotulo nettovarallisuuden mukaan (TVL 38 §) | Osinko: huojennettu 8 % matemaattisesta arvosta |
| Pääomatulon enimmäishuojennus | Osakkeenomistajakohtainen ei sovellu | 150 000 € / vuosi (TVL 33 b §) |
| Hallinnollinen taakka | Kevyt (kirjanpito, verot) | Raskaampi (tilinpäätös, hallitus) |
Osakeyhtiön omistajan kannattaa nostaa palkkaa siihen rajaan asti, jossa marginaaliveroprosentti alittaa yhteisöveron (20 %) + osinkoverotuksen yhdistelmän. Tarkka raja vaihtelee kunta- ja tulotason mukaan, mutta käytännössä noin 30 000–40 000 € palkka on usein optimi pienelle Oy:lle.
Arvonlisävero 2026: alaraja 20 000 € ja huojennuksen poistuminen
ALV-velvollisuuden alaraja on AVL 3 §:n mukaan 20 000 euroa kalenterivuoden liikevaihtoa. Rajaa tarkastellaan sekä kuluvalta että edeltävältä kalenterivuodelta. Jos raja ylittyy kesken vuoden, yrittäjän on rekisteröidyttävä ALV-velvolliseksi heti ylittymishetkestä , ei vasta seuraavan vuoden alusta.
Alarajahuojennus poistui lainsäädännöstä kokonaan 1.1.2025 alkaen. Aiemmin 15 000–30 000 € liikevaihdolla yrittäjä sai osan ALV:sta takaisin huojennuksena. Vuoden 2025 alusta huojennus loppui ja samalla verovelvollisuuden alarajaa nostettiin 15 000 €:sta 20 000 €:oon. Vuonna 2026 huojennusta ei voi enää saada, vanhojen, ennen 2025 päättyneiden tilikausien osalta huojennusvaatimus voi olla vielä mahdollinen vanhojen sääntöjen mukaan.
Yrittäjä voi hakeutua vapaaehtoisesti ALV-velvolliseksi, vaikka liikevaihto alittaisi 20 000 €. Tämä kannattaa, jos toiminta sisältää paljon ALV:llisia hankintoja (esim. kalustoa, ohjelmistoja), koska vapaaehtoinen rekisteröinti antaa täyden vähennysoikeuden ostojen ALV:iin.
Esimerkkilaskelma: toiminimi, liikevaihto 60 000 €
Tarkastellaan konsulttia, jonka liikevaihto vuonna 2026 on 60 000 € ja vähennyskelpoiset menot 10 000 € (ATK, koulutus, matkat, ohjelmistolisenssit). Edellisen verovuoden lopussa nettovarallisuus oli 10 000 €.
- Liikevaihto: 60 000 €
- Vähennyskelpoiset menot: −10 000 €
- Tulos ennen yrittäjävähennystä: 50 000 €
- Yrittäjävähennys 5 % (TVL 30 a §): 50 000 € × 0,05 = −2 500 €
- Jaettava yritystulo (TVL 30 §): 47 500 €
- Pääomatulo-osuus (20 % nettovarallisuudesta 10 000 €): 2 000 €
- Ansiotulo-osuus: 47 500 € − 2 000 € = 45 500 €
Pääomatulo verotetaan 30 %:n verolla (yli 30 000 €:n osalta 34 %): 2 000 € × 30 % = 600 € pääomatuloveroa. Ansiotulo verotetaan progressiivisesti, keskimäärin n. 25–30 % marginaalivero kunnallisveroineen tällä tasolla. Esimerkiksi 28 %:n efektiivisellä verokannalla ansiotulovero on noin 12 700 €. Lisäksi yrittäjä maksaa YEL-vakuutusmaksun työtulonsa mukaan ja ennakkoveroa.
Yleisimmät virheet yrittäjän verotuksessa
1. ALV-alarajan ylittymisen väärinarviointi. 20 000 €:n raja koskee sekä kuluvaa että edeltävää kalenterivuotta. Raja-arviota tehdään yleensä vain juoksevasta vuodesta, ja rekisteröinti viivästyy.
2. Elantomenojen vähentäminen yrityksen kuluina. Henkilökohtaisia elantomenoja (asunto, ruoka, vaatteet) ei saa vähentää elinkeinotoiminnassa (EVL 7 §). Vain tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet kulut ovat vähennyskelpoisia.
3. Alarajahuojennuksen vaatiminen 2025 jälkeen. Huojennus poistui kokonaan 1.1.2025 alkaen. Vaatiminen vuoden 2025 tai 2026 verotuksessa johtaa hylkäykseen.
4. Pääomatulo-osuuden valinta automaattisesti. Lähtökohta on 20 %, mutta pienillä nettovarallisuuksilla 10 % tai 0 % voi olla edullisempi. Vaatimus tehdään ennen verotuksen päättymistä, myöhässä ei voi muuttaa.
Vähennykset, matkakulut ja muut spesifit aiheet
Yrittäjän verotuksen tarkemmat osa-alueet kannattaa lukea erikseen: yrittäjän vähennykset 2026 listaa 60+ kohtaa, kilometrikorvaus 2026 taulukoineen ja toiminimen lisävähennyksen, sekä matkakulut toiminimellä ulkomaanmatkojen ja päivärahojen osalta.
ALV:n osalta tärkeät syventävät artikkelit ovat ALV-velvollisuuden alaraja, ALVin laskemisen kaava ja ALV-ilmoituksen päivämäärät. Henkilökohtaiseen verotukseen kuuluu kotitalousvähennys 2026, joka koskee yrittäjää vain oman asunnon töiden osalta, ei elinkeinotoiminnassa käytettyjen tilojen.
- →
- →
- → Yrittäjän verotus. Vero.fi · Verohallinto
- → Arvonlisäverokannat 1.1.2026 alkaen · Verohallinto
- → ALV-alarajahuojennus poistui 1.1.2025 · Verohallinto
- → Yhteisövero. Vero.fi · Verohallinto
Usein kysytyt, yrittäjän verotus 2026
Mikä on ALV-alaraja vuonna 2026?
Vähäisen toiminnan arvonlisäverovelvollisuuden alaraja on 20 000 euroa liikevaihtoa kalenterivuodessa. Rajaa tarkastellaan AVL 3 §:n mukaan kuluvalta ja edeltävältä kalenterivuodelta. Jos raja ylittyy kesken vuoden, verovelvollisuus alkaa heti ylityshetkestä.
Saako ALV-alarajahuojennusta vielä vuonna 2026?
Ei. Arvonlisäveron alarajahuojennus poistui kokonaan 1.1.2025 alkaen. Aiemmin alle 30 000 € liikevaihdolla osa ALV:sta voitiin saada takaisin huojennuksena, mutta vuodesta 2025 alkaen huojennusta ei myönnetä lainkaan. Tilalle nostettiin verovelvollisuuden alarajaa 15 000 € → 20 000 €.
Paljonko osakeyhtiö maksaa yhteisöveroa 2026?
Osakeyhtiöiden ja muiden yhteisöjen yhteisöveroprosentti on 20 % verotettavasta tuloksesta. Yhteisövero koskee yhtiön kalenterivuoden tai tilikauden voittoa ennen voitonjakoa.
Miten toiminimen yrittäjävähennys 5 % toimii?
Luonnollisen henkilön elinkeinotoiminnan verotettavasta tuloksesta vähennetään 5 prosenttia automaattisesti yrittäjävähennyksenä (TVL 30 a §). Vähennys tehdään ennen ansio- ja pääomatulo-osuuksien jakoa, joten se pienentää sekä progressiivista tuloveroa että pääomatuloveroa.
Miten toiminimen tulos jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi?
Tulos jaetaan yrityksen nettovarallisuuden perusteella. Pääomatulo-osuus on lähtökohtaisesti 20 % edellisen verovuoden nettovarallisuudesta (TVL 38 §). Yrittäjä voi vaatia ennen verotuksen päättymistä, että pääomatulo-osuus on 10 % tai 0 %. Loppuosa on ansiotuloa, joka verotetaan progressiivisesti.
Mitkä ovat alennetut ALV-kannat 1.1.2026 alkaen?
1.1.2026 alkaen alennettu ALV-kanta laskee 14 %:sta 13,5 %:iin (elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut, henkilökuljetus, majoitus, urheilutilat, kirjat). Sanoma- ja aikakauslehtien kanta yhtenäistyy 10 %:iin. Yleinen ALV-kanta pysyy 25,5 %:ssa.
Disclaimer. Tämä artikkeli on yleistä tietoa yrittäjän verotuksesta vuonna 2026 eikä korvaa henkilökohtaista verokonsultaatiota. Yksittäistapauksissa kannattaa olla yhteydessä omaan kirjanpitäjään tai Verohallinnon henkilökohtaiseen neuvontaan. Yrittäjäopas.com ei vastaa sisällön perusteella tehdyistä päätöksistä.