Milloin arvonlisäveroa ei tarvitse maksaa: ALV-vapaa myynti

Arvonlisäveroa ei tarvitse maksaa, kun myynti on laissa säädetty verottomaksi, kun toimintasi on vähäistä tai kun myynti kuuluu nollaverokantaan. Verottomia ovat esimerkiksi terveyden- ja sairaanhoito, sosiaalihuolto, lakisääteinen koulutus, rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä kiinteistön myynti ja vuokraus. Vähäisen toiminnan raja on 20 000 euron liikevaihto.

Kolme tilannetta, joissa arvonlisäveroa ei makseta

Lähtökohta on, että kaikki liiketoimintana tapahtuva tavaroiden ja palvelujen myynti on arvonlisäverollista. Poikkeukset jakautuvat kolmeen ryhmään, ja niiden seuraukset eroavat ratkaisevasti ostojen arvonlisäveron kohdalla.

Arvonlisäverottomat myynnit AVL 4. luvun mukaan

Arvonlisäverolain 4. luku, Poikkeukset myynnin verollisuudesta, luettelee myynnit, joista veroa ei suoriteta. Verohallinnon mukaan tällaisesta toiminnasta ei tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi. Alla ovat yrittäjän kannalta tärkeimmät kohdat.

Luvussa on lisäksi harvinaisempia kohtia, kuten vesialukset (58 §), itsenäisten yhteenliittymien palvelut jäsenilleen (60 a §) ja muussa kuin vähennykseen oikeuttavassa käytössä olleen tavaran myynti (61 §). Veroton on aina tietty myynti, ei koko yritys. Samalla yrityksellä voi olla sekä verotonta että verollista myyntiä.

Terveys, koulutus, kiinteistöt ja esiintyjät: missä raja kulkee

Terveyden- ja sairaanhoito. Verottomuus edellyttää, että hoidon antaa julkinen toimija, sosiaali- ja terveydenhuollon valvonnasta annetun lain mukainen yksityinen palveluntuottaja tai terveydenhuollon ammattihenkilö, joka toimii lakiin perustuvan oikeuden nojalla tai on rekisteröity. Verohallinnon esimerkissä terveydenhuollon ammattihenkilönä toimivan urheiluhierojan hieronta on verotonta, mutta rentoutushoidot ja myytävät kuntoiluvälineet ovat 25,5 %:n verokannan alaisia. Hammaslääkärin esteettinen hoito, kuten valkaisu, on verollista. Alan perustamisesta kertoo hoitoalan yrityksen perustaminen.

Koulutus. AVL 40 § rajaa verottomuuden yleissivistävään ja ammatilliseen koulutukseen, korkeakouluopetukseen ja taiteen perusopetukseen, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai avustetaan valtion varoin. Konsultin oma kurssi tai valmennus ei yleensä täytä tätä, ja valmennuspalveluihin sovelletaan yleistä verokantaa.

Kiinteistöt. Kiinteistön myynti ja tilojen vuokraus ovat verottomia (27 §). Verollisia ovat silti muun muassa rakentamispalvelu, hotelli- ja leirintäaluemajoitus, kokous- ja urheilutilan tilapäinen vuokraus, pysäköintipaikat sekä kiinteistöön pysyvästi asennettujen koneiden vuokraus (29 §). Liiketilan vuokraaja voi hakeutua verovelvolliseksi, kun vuokralainen käyttää tilaa jatkuvasti vähennykseen oikeuttavaan toimintaan (30 §). Verovelvollisuus koskee vain hakemuksessa mainittua kiinteistöä tai sen osaa.

Esiintyjät ja tekijät. Esiintyvän taiteilijan, muun julkisen esiintyjän ja urheilijan palkkio sekä tekijänoikeuksien luovutus ovat verottomia (45 §). Esiintyjä voi hakeutua palkkioistaan verovelvolliseksi, ja silloin palkkioon sovelletaan 13,5 %:n verokantaa.

Vähäinen toiminta: AVL 3 § ja 20 000 euron raja

AVL 3 §:n mukaan myyjä ei ole verovelvollinen, jos kuluvan ja edeltäneen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa. Tässä myynti on sinänsä verollista, mutta pienen yrityksen ei tarvitse periä veroa. Rajan laskeminen, ylittyminen kesken vuoden ja vapaaehtoinen rekisteröinti on käsitelty oppaassa ALV-velvollinen 2026. Laskuesimerkit ovat artikkelissa ALV-rekisterin 20 000 euron alaraja.

Veroton myynti vai 0 %:n verokanta: ero on vähennysoikeudessa

Nollaverokannan myynnissäkään asiakkaalta ei peritä arvonlisäveroa. Myyjä saa kuitenkin vähentää tai saada palautuksena hankintojensa arvonlisäveron (AVL 131 §). Verohallinnon mukaan nollaverokantaan kuuluvat esimerkiksi vienti EU:n ulkopuolelle, tavaroiden myynti toisen EU-maan arvonlisäverovelvolliselle, tietyt vesialukset, varastointimenettelyihin liittyvä myynti sekä lentokuljetukset suoraan EU:n ulkopuolelle.

Esimerkki näyttää eron. Kaksi yritystä ostaa saman 1 000 euron laitteen.

Kuluttajille myyvä verkkokauppa ei kuulu nollaverokantaan, vaikka ostaja asuisi toisessa EU-maassa. Sen säännöt ovat artikkelissa verkkokaupan OSS-ALV.

Verottoman myynnin hinta: vähennysoikeuden menetys

Arvonlisäverovelvollinen saa vähentää vain verollista liiketoimintaa varten tehtyjen hankintojen veron (AVL 102 §). Jos myyt ainoastaan verottomia palveluja, et ole arvonlisäverorekisterissä etkä voi vähentää ostojesi arvonlisäveroa. Vero jää kuluksesi, ja se on otettava huomioon hinnoittelussa.

Jos yritykselläsi on sekä verollista että verotonta myyntiä, yhteiseen käyttöön hankitusta tavarasta tai palvelusta vähennetään vain se osa, joka kohdistuu verolliseen toimintaan (AVL 117 §). Esimerkiksi fysioterapeutti, joka myy myös kuntoiluvälineitä, jakaa yhteiset kulut. Pidä kirjanpidossa verollinen ja veroton myynti erillään, jotta jako on perusteltavissa.

Lasku verottomasta myynnistä: AVL 209 e §

AVL 209 b § velvoittaa antamaan laskun elinkeinonharjoittajalle ja muulle oikeushenkilölle verollisesta myynnistä sekä muun muassa viennistä ja tavaroiden yhteisömyynnistä. AVL 209 e § luettelee laskun pakolliset tiedot. Sen 11 kohdan mukaan laskuun merkitään, jos myynnistä ei suoriteta veroa, verottomuus tai viittaus lain tai arvonlisäverodirektiivin säännökseen.

Kun annat laskun verottomasta myynnistä, kirjoita siihen esimerkiksi Veroton, AVL 34 § tai viennissä Veroton vienti, AVL 70 §. Arvonlisäveron laskukaavat ja esimerkit ovat oppaassa ALVin laskeminen, ja ilmoitusten aikataulu on sivulla ALV-ilmoituksen päivämäärät 2026. Yrittäjän verotuksen kokonaiskuva on yrittäjän verotus 2026 -pillarissa.

Tämä artikkeli on yleistä tietoa arvonlisäverottomasta myynnistä vuonna 2026 eikä korvaa henkilökohtaista verokonsultaatiota. Yksittäistapauksissa kannattaa olla yhteydessä omaan kirjanpitäjään tai Verohallinnon henkilökohtaiseen neuvontaan.