Yhteenveto
- Pakolliset tiedot: AVL 209 e §:n merkinnät, kun lasku > 400 €
- Kevennetty lasku: 5 tietoa riittää, kun loppusumma ≤ 400 € (AVL 209 f §)
- Yleinen alv: 25,5 % (1.9.2024 alkaen). Alennetut 13,5 %, 10 %, 0 %
- Verkkolasku: pakollinen B2B-tilauksissa hankintalain piirissä (1.4.2020 alkaen)
- Säilytysaika: 6 vuotta tilikauden päättymisestä (KPL 2:10)
- Virheellinen lasku: ei muokata, tehdään hyvityslasku
Laskun tekemistä säätelee Suomessa arvonlisäverolain (AVL) 209 e § ja sitä taustoittava EU:n laskutusdirektiivi 2006/112/EY. Vaatimukset ovat samat freelancerille, toiminimelle ja osakeyhtiölle: Y-tunnus, juokseva laskunumero, eritelty alv ja muut AVL 209 e §:n pakolliset tiedot, kun laskun loppusumma ylittää 400 euroa.
Pakolliset laskumerkinnät 2026 (AVL 209 e §)
Arvonlisäverolain 209 e § luettelee 18 kohtaa. Osa niistä koskee vain erityistilanteita, kuten itselaskutusta, marginaaliverotusta tai uusien kulkuneuvojen EU-myyntiä. Alla ovat tavallisen laskun merkinnät ja yleisimmät erityismerkinnät. Ne koskevat myyntiä, jossa ostaja on elinkeinonharjoittaja tai oikeushenkilö ja loppusumma ylittää 400 euroa. Pykälä perustuu EU:n laskutusdirektiivin 226 artiklaan, ja vaatimukset ovat siksi yhdenmukaiset koko EU:ssa.
| Pakollinen tieto | Mitä siihen kuuluu | Lain kohta |
|---|---|---|
| Laskun antamispäivä | Päivämäärä, jolloin lasku laaditaan | AVL 209 e § 1 k. |
| Juokseva tunniste | Yksilöivä laskunumero, joka jatkuu katkoitta | AVL 209 e § 2 k. |
| Myyjän alv-tunniste | Suomessa muodossa FI + 8 numeroa | AVL 209 e § 3 k. |
| Ostajan alv-tunniste | Kun ostaja on verovelvollinen (käännetty verovelvollisuus) tai kyse on EU-tavaramyynnistä | AVL 209 e § 4 k. |
| Myyjän ja ostajan nimi ja osoite | Yrityksen virallinen nimi tai kuluttajan nimi | AVL 209 e § 5 k. |
| Tavaroiden tai palvelujen määrä ja laji | Yksilöity kuvaus, ei pelkkä "konsultointi" | AVL 209 e § 6 k. |
| Toimitus- tai suorituspäivä | Kun se poikkeaa laskun päivästä | AVL 209 e § 7 k. |
| Veron peruste verokannoittain, yksikköhinta ja alennukset | Hinta ilman alv:tä eriteltynä verokannoittain | AVL 209 e § 8 k. |
| Verokanta | Sovellettava verokanta prosentteina | AVL 209 e § 9 k. |
| Suoritettavan veron määrä | Alv euroina | AVL 209 e § 10 k. |
| Verottomuuden peruste | Maininta tai viittaus lainkohtaan, kun myynti on veroton | AVL 209 e § 11 k. |
| Käännetyn verovelvollisuuden merkintä | Esim. "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §" | AVL 209 e § 12 k. |
| Viittaus alkuperäiseen laskuun | Kun aiempaa laskua muutetaan uudella laskulla | AVL 209 e § 18 k. |
Käytännön kärki: kuvaus ei saa olla pelkkä "konsultointi" tai "palvelu". Verohallinto ja kirjanpitäjä haluavat nähdä mitä on tehty ja milloin, esimerkiksi "Verkkokaupan alv-konsultointi 12.4.2026, 4 h". Pelkkä yleisluonteinen kuvaus on yksi tavallisimmista syistä, miksi vähennysoikeus riitautetaan jälkikäteen.
Täysi vs. kevennetty lasku: milloin kumpi
AVL 209 f § sallii kevennetyn laskun, kun loppusumma on enintään 400 euroa (sisältää alv:n) tai kun kyse on tietyistä erityistilanteista (taksi, vähittäiskauppa, ravintola). Kevennetty lasku riittää esimerkiksi kahvila- ja kioskikuiteissa, mutta yritysten välisessä kaupassa kannattaa silti antaa täydet tiedot, jotta ostaja saa vähennysoikeuden alv:stä.
| Vertailu | Täysi lasku (AVL 209 e §) | Kevennetty lasku (AVL 209 f §) |
|---|---|---|
| Laskun loppusumma | Yli 400 € (sisältää alv:n) | Enintään 400 € |
| Pakolliset tiedot | AVL 209 e §: 18 kohtaa, osa vain erityistilanteisiin | 5 kohtaa (AVL 209 f §) |
| Verokannoittain eritelty veron peruste | Pakollinen | Ei pakollinen: riittää loppusumma + verokanta |
| Ostajan tiedot | Pakollinen B2B:ssä | Ei pakollinen |
| Käyttötilanteet | Yritysten välinen kauppa, julkiset hankinnat | Pieni kuittikauppa, kioski, kahvila, taksi |
Esimerkkilasku: palvelumyynti 2 480 € (alv 25,5 %)
Konkreettinen esimerkki: konsulttitoimisto Lumo Oy myy asiakkaalleen verkkokauppaprojektin määrittelyn 16 tunnin työstä. Tuntihinta 125 €/h ilman alv:tä. Lasku näyttäisi alla olevan rakenteen mukaiselta: kaikki AVL 209 e §:n vaatimat kohdat sisältyvät.
LASKU ───────────────────────────────────────────────── Laskun päivä: 19.4.2026 Laskunumero: 2026-104 Eräpäivä: 3.5.2026 (14 pv netto) Viite: 2026 1042 Maksuehto: 14 pv netto, viivästyskorko 10,5 % MYYJÄ Lumo Oy Y-tunnus: FI28471234 Postiosoite: Mannerheimintie 12, 00100 Helsinki Verkkolaskuosoite: 003728471234, OKOYFIHH OSTAJA Asiakas Oy Y-tunnus: FI19283746 Käenkuja 5, 33100 Tampere SUORITUKSEN KUVAUS MÄÄRÄ À-HINTA YHTEENSÄ Verkkokauppaprojektin määrittely (toimitettu 8.4.–18.4.2026) 16 h 125,00 € 2 000,00 € YHTEENVETO ALV 25,5 % Veron peruste: 2 000,00 € Arvonlisävero (25,5 %): 510,00 € ───────────────────────────────────────────────── LOPPUSUMMA: 2 510,00 € ───────────────────────────────────────────────── Tilinumero: FI21 1234 5600 0007 85 / OKOYFIHH Maksuehto- ja viivästyskorkosäännöt: korkolaki 4 a §
Huomaa erityisesti: (1) laskunumero on juokseva ja yksilöivä, (2) veron peruste on eritelty alv:stä ja (3) suorituksen kuvauksessa on toimituspäivä. Nämä kolme kohtaa ovat tarkastuksissa useimmin huomautuksen aiheena.
Laskun tekeminen vaihe vaiheelta
- Valitse laskutusalusta. Vaihtoehtoja ovat kirjanpito-ohjelmiston laskutusmoduuli (Procountor, Netvisor, Talenom), erilliset laskutusohjelmat (Holvi, Zervant, Visma) tai laskutuspalvelu, jos olet yksityishenkilö ilman Y-tunnusta.
- Tarkista juokseva numerointi. Numerointi voi alkaa esim. 2026-001, pääasia on, ettei väliin jää aukkoja. Verohallinto tarkistaa tilikauden numeroinnin jatkuvuuden.
- Täytä myyjän ja ostajan tiedot. Ostajan Y-tunnus on pakollinen B2B-laskussa, kun käytetään käännettyä alv:tä tai EU-myyntiä. Tarkista Y-tunnus YTJ:stä ennen ensimmäistä laskua.
- Erittele suorite ja päivä. Kirjoita konkreettinen kuvaus ja toimituspäivä, palvelussa suorituspäivä, tavaroissa toimituspäivä.
- Erittele veron peruste, verokanta ja alv:n määrä. Jos laskussa on useita verokantoja (esim. konsultointi 25,5 % + matkakorvaus 0 %), erittele ne jokainen erikseen.
- Lisää maksuehdot. Eräpäivä, viivästyskorko (korkolaki: kuluttajaveloissa 4 § 9,5 % ja elinkeinotoiminnan sopimuksissa 4 a § 10,5 % vuonna 2026; Suomen Pankki vahvistaa viitekoron kahdesti vuodessa), tilinumero IBAN-muodossa ja viitenumero.
- Tarkista verkkolaskuvaatimus. Jos asiakas on hankintayksikkö tai sen alihankkija, lasku on lähetettävä Finvoice 3.0 -muodossa.
- Tallenna laskukopio. Lähetetty PDF + alkuperäinen XML-data (verkkolaskussa) säilytetään kuusi vuotta tilikauden päättymisestä.
Verkkolasku: pakollinen B2B-tilauksissa hankintalain piirissä
Laki sähköisestä laskutuksesta viranomaisten välillä (241/2019) astui voimaan 1.4.2020. Sen nojalla hankintalain piirissä olevien hankintayksiköiden (valtio, kunnat, kuntayhtymät, Kela, Senaatti) ja niiden alihankkijoiden välisissä tilauksissa lasku on lähetettävä eurooppalaisen standardin EN 16931 mukaisena verkkolaskuna. Suomessa käytännössä Finvoice 3.0 tai TEAPPSXML.
PDF sähköpostissa ei ole verkkolasku, vaikka sisältö olisi identtinen. Verkkolaskussa data on rakenteistettua XML:ää, jota vastaanottajan kirjanpito-ohjelma osaa lukea automaattisesti. Tämä säästää käsittelyaikaa ja vähentää virheitä: verkkolaskun käsittelykustannus on tutkimusten mukaan noin 1–2 €, kun paperin tai PDF:n käsittely maksaa 8–15 €. Kun lähetät laskuja säännöllisesti, valitse alusta, joka tukee Finvoiceä natiivisti, useimmat suomalaiset laskutusohjelmat tukevat sitä, mutta esim. monet ulkomaiset SaaS-palvelut eivät.
Erityistilanteet: käännetty alv, EU-myynti, vienti
Käännetty verovelvollisuus (AVL 8 c §) koskee mm. rakentamispalveluja ja tiettyjä metallinromun myyntejä. Tällöin lasku tehdään ilman alv:tä ja siihen lisätään merkintä "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §". Ostaja maksaa alv:n omassa veroilmoituksessaan.
EU-yhteisömyynti toiselle EU-maan alv-velvolliselle yritykselle on 0 % alv:tä, kun ostajan voimassaoleva alv-tunniste tarkistetaan VIES-rekisteristä ja tunniste merkitään laskuun. Lisäksi tarvitaan merkintä "Yhteisömyyntiä, AVL 72 a §" ja kuukausittainen yhteenvetoilmoitus OmaVerossa.
Vienti EU:n ulkopuolelle on 0 % alv:tä (AVL 70 §). Vientitodistus (esim. tullin saatemerkintä) on säilytettävä, jotta verovapaus voidaan todistaa tarkastuksessa.
Yleisimmät virheet laskutuksessa
1. Laskunumeroon jää aukko. Numerointi katkaisee jatkuvuuden esimerkiksi, kun siirrytään uuteen ohjelmistoon kesken vuoden. Numeroinnin pitää jatkua katkoitta, jos vaihdat järjestelmää, jatka vanhaa sarjaa tai dokumentoi siirtymä.
2. Suoritus kuvattu liian ylimalkaisesti. "Konsultointi" tai "Palvelu maaliskuu" eivät riitä. Kirjoita aina konkreettinen sisältö ja toimituspäivä.
3. Alv-prosentti väärin. 1.9.2024 yleinen verokanta nousi 24 %:sta 25,5 %:iin. Vuonna 2026 useat ohjelmat pitää päivittää manuaalisesti, jos vanha 24 %:n oletusarvo jäi päälle.
4. Käännetyn alv:n merkintä puuttuu. Rakentamispalveluissa ja tietyissä B2B-tilanteissa lasku ilman alv:tä ilman lain merkintää on virheellinen, sekä myyjä että ostaja saavat veroriskin.
5. PDF lähetetty hankintayksikölle. Hankintalain piirissä oleva ostaja voi kieltäytyä maksamasta laskua, jos sitä ei ole toimitettu Finvoice-muodossa. Yleensä asiakas pyytää korjaamaan, mutta riski on myyjällä.
6. Viitenumero puuttuu tai on muotovirheellinen. Suomalainen viitenumero pitää laskea modulo 10 -tarkisteella. Käsin keksitty "1234" ei kohdistu pankissa.
7. Maksuehto yli 30 pv ilman erityissopimusta. B2B-laskuissa maksuehto saa olla yli 30 pv vain, jos siitä on nimenomaisesti sovittu (maksuehtolaki 30/2013, 5 §).
Säilytysaika ja arkistointi
Kirjanpitolain 2:10 mukaan laskut on säilytettävä vähintään kuusi vuotta sen tilikauden päättymisestä, jonka aikana ne on kirjanpitoon viety. Jos tilikausi on kalenterivuosi, vuonna 2026 saadut laskut säilytetään 31.12.2032 asti.
Sähköisessä säilytyksessä (joka on 2026 käytännössä standardi) on varmistettava alkuperän aitous, sisällön muuttumattomuus ja luettavuus koko säilytysajan. Käytännössä tämä tarkoittaa PDF/A- tai Finvoice-XML-arkistoa, jossa on aikaleima ja eheystarkistus (hash). Pelkkä Sähköpostin liitetiedostokansio ei kestä kirjanpitotarkastusta, tarvitaan dedikoitu arkistointiratkaisu (esim. kirjanpito-ohjelman oma arkisto, eRA, eOSF tai vastaava).
Usein kysytyt, laskun tekeminen 2026
Mitkä tiedot ovat pakollisia laskussa 2026?
Yli 400 euron laskussa tarvitaan AVL 209 e §:n merkinnät: laskun päivä, juokseva numero, myyjän ja ostajan tiedot, Y-tunnus, suorituksen kuvaus ja päivä, veron peruste verokannoittain, verokanta, alv-määrä ja mahdollinen merkintä käännetystä verovelvollisuudesta. Enintään 400 € laskussa riittää kevennetty muoto (AVL 209 f §): päivä, myyjä, suorituksen kuvaus, alv-määrä tai verokanta ja yksilöinti edelliseen laskuun, jos kyseessä on muutoslasku.
Pitääkö laskussa olla viitenumero?
Viitenumero ei ole arvonlisäverolain mukaan pakollinen, mutta se on käytännössä välttämätön: ilman viitenumeroa pankki ei kohdista suoritusta automaattisesti ja kirjanpitäjä joutuu täsmäyttämään käsin. Suomalainen viitenumero lasketaan modulo 10 -tarkisteella (RF-creditor reference) ja on B2B-laskuissa standardi. Käytännön ohje: anna viitenumero aina, vaikka laki ei sitä vaadi.
Mikä on alv-prosentti palvelumyynnissä 2026?
Yleinen verokanta on 25,5 % (1.9.2024 alkaen, ennen 24 %). Alennettu verokanta 13,5 % (1.1.2026 alkaen, aiemmin 14 %) koskee elintarvikkeita, ravintolaruokaa, kirjoja, lääkkeitä, kulttuuri- ja liikuntapalveluja sekä henkilökuljetuksia. 10 % koskee sanoma- ja aikakauslehtiä. Lisäksi 0 % koskee mm. vientiä ja yhteisömyyntiä. Tarkista oma verokantasi
Voinko lähettää laskun PDF:nä sähköpostilla?
Voit, jos vastaanottaja hyväksyy sähköisen laskutuksen (AVL 209 g §). B2B-tilauksissa pääsääntö on kuitenkin verkkolasku 1.4.2020 alkaen: hankintalain piirissä olevien hankintayksiköiden ja niiden alihankkijoiden välillä. Pelkkä PDF sähköpostissa ei täytä TEAPPSi/Finvoice-verkkolaskuvaatimusta, vaikka muut tiedot olisivat oikein.
Miten kauan laskut on säilytettävä?
Laskuaineisto on säilytettävä kuusi vuotta sen tilikauden päättymisestä, jonka aikana kirjanpito on laadittu (KPL 2:10). Sähköisesti säilytetyt laskut on tallennettava muodossa, joka säilyttää alkuperän aitouden ja sisällön muuttumattomuuden: käytännössä PDF/A tai vastaava arkistomuoto, jossa on aikaleima ja eheystarkistus.
Mitä jos lasku on virheellinen: voinko korjata sen?
Et saa muokata jo lähetettyä laskua. Virheellinen lasku korjataan tekemällä
Lähteet
- Arvonlisäverolaki 30.12.1993/1501 (AVL 209 e–g §) · Finlex
- Kirjanpitolaki 30.12.1997/1336 (KPL 2:10 säilytysaika) · Finlex
- Laki sähköisestä laskutuksesta viranomaisten välillä 241/2019 · Finlex
- Verohallinnon syventävä ohje: Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa · Verohallinto
- EU:n laskutusdirektiivi 2006/112/EY, 226 artikla · EUR-Lex
- Korkolaki 20.8.1982/633 (4 § ja 4 a § viivästyskorko) · Finlex
- Korkolain mukainen viitekorko ja viivästyskorot 1.7.–31.12.2026 · Suomen Pankki
- Maksuehtolaki 30.1.2013/30 · Finlex
Lue lisää aiheesta: laskutuksen perusopas 2026, eräpäivä laskussa, hyvityslasku-malli, täytettävä laskupohja ja laskutus ilman yritystä.
Artikkeli Markdown-tiedostona: /laskutus/laskun-tekeminen/index.md
Tämä artikkeli on yleistä tietoa laskutusvaatimuksista vuonna 2026 eikä korvaa kirjanpitäjän tai veroasiantuntijan henkilökohtaista neuvontaa. Erityistilanteissa (käännetty alv, EU-myynti, vienti, marginaaliverotus) kannattaa varmistaa toimintatapa Verohallinnon henkilökohtaisesta neuvonnasta tai omasta tilitoimistosta. Yrittäjäopas.com ei vastaa sisällön perusteella tehdyistä päätöksistä.