Toiminimellä on hyvät mahdollisuudet vähentää koulutuskulut, kunhan koulutus liittyy nykyiseen elinkeinotoimintaan, ammattitaidon ylläpitoon, syventämiseen tai liiketoiminnan kehittämiseen. Sen sijaan uuden ammatin tai tutkinnon hankkimiseen tähtäävät kulut ovat yksityiskuluja eikä niitä voi vähentää. Käydään läpi raja-aidat, esimerkkejä ja yleisimmät virheet.
Pääsääntö: ammattitaidon ylläpito vs. uuden ammatin hankkiminen
Verovähennysten yleinen sääntö löytyy elinkeinoverolain (EVL) 7 §:stä: "Vähennyskelpoisia ovat elinkeinotoiminnassa tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet menot ja menetykset."
Verohallinnon syventävässä ohjeessa "Koulutusmenojen vähentäminen verotuksessa" tämä on tarkennettu kahdella tasolla:
- Ammattitaidon ylläpito ja syventäminen nykyisessä ammatissa tai elinkeinotoiminnassa → vähennyskelpoinen 100 %.
- Uuden ammatin tai tutkinnon hankkiminen, joka tähtää selvästi eri alalle siirtymiseen → ei vähennyskelpoinen, koska kyseessä on yksityiskulu (TVL 31 § 4 mom.).
Raja kulkee siellä, missä koulutus muuttaa ammatin laatua, ei pelkästään syvennä sitä. Jos olet IT-konsultti ja käyt AWS-sertifiointikoulutuksen, syvennät nykyistä osaamistasi. Jos sama IT-konsultti käy lääketieteen perusopinnot, kyseessä on uusi ammatti.
Mitkä koulutukset menevät vähennyksenä
Käytännössä Verohallinto hyväksyy vähennyksen seuraavanlaisille koulutuksille, kun ne liittyvät nykyiseen elinkeinotoimintaan:
- Ammattikonferenssit ja seminaarit omalla alalla (esim. ohjelmistokehittäjän DevOps-konferenssi)
- Sertifikaatti- ja pätevyyskoulutukset (AWS, Scrum Master, PMP, CISSP, kirjanpitokurssit)
- Verkkokurssit ja MOOC-kurssit nykyisistä työkaluista (Udemy, Coursera, LinkedIn Learning)
- Ammattikirjat ja -lehdet, jotka palvelevat nykyistä toimintaa
- Yrittäjäkoulutus, kun sinulla on jo toimiva yritys (markkinointi, myynti, johtaminen)
- Lainsäädäntö- ja verokoulutukset (esim. uudistunut ALV-laki)
- Tekniset päivityskoulutukset (uusi ohjelmistoversio, työkalu)
Mitkä eivät
Yksityiskuluiksi katsotaan tyypillisesti:
- Ensimmäinen tutkinto (lukio, ammattikoulu, ammattikorkeakoulun perustutkinto, yliopiston perustutkinto)
- Selvästi uudelle alalle tähtäävä koulutus (insinööristä lääkäriksi, IT:stä psykologiksi)
- Yleishyödylliset kielikurssit, jos kieli ei ole työssä tarpeellinen
- Henkilökohtainen valmennus (life coach, well-being-koulutus, yleinen self-development)
- Harrastuksiin liittyvät kurssit (vaikka olisivatkin liiketoimintamielessä "inspiroivia")
| Koulutuksen tyyppi | Vähennyskelpoisuus | Vähennys-% | Peruste |
|---|---|---|---|
| Konferenssi omalla alalla | Vähennyskelpoinen | 100 % | Ammattitaidon ylläpito |
| Sertifikaattikoulutus (esim. AWS, Scrum Master) | Vähennyskelpoinen | 100 % | Nykyisen tehtävän osaamisen syventäminen |
| Verkkokurssi nykyisestä työkalusta | Vähennyskelpoinen | 100 % | Tuotteliaisuuden parantaminen |
| Yrittäjäkoulutus aloittavalle | Vähennyskelpoinen | 100 % | Liiketoimintaa palveleva (kun yritys jo on) |
| Ammatinvaihtoon tähtäävä tutkinto | Ei vähennyskelpoinen | 0 % | Uuden ammatin hankkiminen → yksityiskulu |
| MBA tai maisteritutkinto, jos ei alalla aiempaa koulutusta | Rajatapaus | 0–100 % | Verohallinto arvioi liittyykö nykyiseen toimintaan |
| Kielikurssi, jos kieli ei tarvitse työssä | Ei vähennyskelpoinen | 0 % | Yleishyödyllinen, yksityiskulu |
| Henkilökohtainen valmennus (life coach) | Ei vähennyskelpoinen | 0 % | Yksityishyödyke |
Koulutuksen matkat ja päivärahat
Kun koulutus on vähennyskelpoinen, myös sen matkakulut ovat vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoina. Tämä koskee:
- Junat, lentoliput, taksi: 100 % vähennettävissä (alv-vähennys täysimääräisesti)
- Majoitus koulutuspaikkakunnalla: 100 % vähennettävissä (alv-vähennys täysimääräisesti)
- Kotimaan päivärahat: ehtojen täyttyessä (yli 6 h matka, yli 15 km työntekemispaikalle), 2026 kokopäivä 53 €, osapäivä 24 €
- Ulkomaan päivärahat: Verohallinnon vahvistaman maakohtaisen taulukon mukaan
- Oman auton ajot: toiminimellä lisävähennys 55 snt/km lomake 5:llä
Lue tarkemmin: päiväraha 2026 ja kilometrikorvaus 2026.
Esimerkkejä: milloin vähennys, milloin ei
Toiminimi-konsultti Maija osallistuu kahden päivän AWS-konferenssiin Tukholmassa. Konferenssimaksu 1 200 €, lennot 350 €, hotelli 240 €. Yhteensä 1 790 €. Vähennys 100 % EVL 7 §:n perusteella, kun konferenssi liittyy hänen nykyiseen pilvi-arkkitehtuurin konsultointitoimintaansa. Lisäksi ulkomaan päivärahat (Ruotsin taulukon mukaan).
Maija haluaa vaihtaa alaa ja aloittaa terapeutin koulutuksen, joka kestää 3 vuotta ja maksaa 18 000 €. Ei vähennyskelpoinen, kyseessä on uuden ammatin hankkiminen. Kuluja voi mahdollisesti vähentää myöhemmin terapeuttitoiminnan alettua, mutta ei nykyisestä IT-konsultointitulosta.
Verkkokauppias Pekka osallistuu Helsingissä järjestettyyn "Verkkokauppa Suomi 2026" -konferenssiin, lippu 480 €. Vähennys 100 %, selvästi nykyiseen liiketoimintaan liittyvä ammattikoulutus.
Pekka käy henkilökohtaisen jaksamisvalmentajan luona, 8 tapaamista á 120 € = 960 €. Ei vähennyskelpoinen, life coaching katsotaan henkilökohtaiseksi hyödykkeeksi, ei elinkeinotoiminnan menoksi (vaikka yrittäjä kokisi sen tärkeäksi jaksamisensa kannalta).
Kirjanpito ja ALV
Vähennyskelpoinen koulutuskulu kirjataan kirjanpidossa kuluksi sillä tilikaudella, jolla koulutus on suoritettu (tai laskutettu, jos suoriteperusteinen kirjanpito). Tilinä käytetään tyypillisesti "Koulutuskulut" tai "Henkilöstön kehittämiskulut".
ALV-vähennys: jos kouluttaja on alv-velvollinen yritys, vähennät ALVin täysimääräisesti AVL 102 §:n perusteella. Suomessa monet kurssin- ja konferenssin järjestäjät ovat alv-velvollisia (yleensä 25,5 %:n verokanta). Yliopistojen ja ammattikorkeakoulujen järjestämä koulutustoiminta on AVL 39 §:n nojalla usein arvonlisäverotonta, tällöin laskussa ei ole ALVia eikä vähennystä tehdä.
Yleisimmät virheet koulutuskulun vähennyksessä
1. Aloittavan yrittäjän ensimmäinen tutkinto vähennetään. Perusopinnot ja ensimmäinen tutkinto ovat aina yksityiskuluja, vaikka aikoisit niiden jälkeen ryhtyä yrittäjäksi.
2. Life coach -valmennus tai yleinen "yrittäjäkoulutus" alalle, jolla et toimi. Vähennyskelpoisuus edellyttää selkeää yhteyttä nykyiseen elinkeinotoimintaan.
3. MBA-vähennys ilman ennakkoratkaisua. Yli 30 000 €:n koulutuksen vähennys on käytännössä aina arvioinnin alla. Pyydä ennakkoratkaisu Verohallinnolta etukäteen, se on maksullinen mutta antaa varmuuden.
4. Koulutuksen yhteyteen yhdistetty lomamatka vähennetään kokonaan. Jos konferenssi kestää 3 päivää ja sen perään pidetään viikon loma, vain konferenssipäivien kulut ovat vähennyskelpoisia. Lomamatkan osa on yksityiskulu.
5. Henkilökohtaiset jäsenmaksut ammattijärjestöihin sekoitetaan koulutukseen. Jäsenmaksut ovat erikseen vähennyskelpoisia (jos liittyvät elinkeinotoimintaan), mutta ne eivät ole "koulutusta" eikä niiden ALVia välttämättä voi vähentää (jäsenmaksut ovat usein alv 0 %).
6. Kielikurssin perustelu "saatan tarvita kieltä joskus tulevaisuudessa" ei riitä. Kielen pitää olla selvästi nykyisessä työssä tarpeellinen, esim. saksa vientiyrittäjälle, joka myy Saksaan.
Lue myös: yrittäjän vähennykset 2026 ja yrittäjän verotus 2026.
- →
- →
- →
- →
- → KHO 2014:88. MBA-koulutuksen vähennyskelpoisuus · Korkein hallinto-oikeus
Usein kysytyt, toiminimen koulutus
Voiko toiminimi vähentää koulutuskulunsa?
Kyllä, jos koulutus liittyy nykyisen ammattitaidon ylläpitoon, syventämiseen tai liiketoiminnan kehittämiseen. EVL 7 §:n mukaan tulonhankkimiskulut ovat vähennyskelpoisia, ja Verohallinnon vakiintunut linja on, että nykyiseen elinkeinotoimintaan liittyvät koulutukset menevät vähennyksenä 100 %. ALV vähennetään täysimääräisesti, jos koulutus on alv-velvolliselta toimittajalta. Uuden ammatin tai tutkinnon hankkimiseen tähtäävät kulut eivät ole vähennyskelpoisia — ne ovat yksityiskuluja.
Voiko MBA:n vähentää verotuksessa?
Riippuu tilanteesta. Jos olet jo toiminut alalla ja MBA syventää nykyistä osaamistasi, vähennys on mahdollinen. Jos kyseessä on selvä siirtymä uudelle alalle (esim. insinööristä konsultiksi), Verohallinto katsoo sen yleensä uuden ammatin hankkimiseksi — ei vähennystä. Käytännössä yli 30 000 €:n MBA-vähennys on aina arvioinnin alainen, ja kannattaa pyytää ennakkoratkaisu Verohallinnolta ennen ilmoittamista.
Saanko vähentää kielikurssin?
Vain jos kieli on selvästi tarpeellinen nykyisessä työssäsi. Esimerkiksi vientiyrittäjälle saksan kielikurssi voi olla vähennyskelpoinen, jos hänellä on saksankielisiä asiakkaita. Yleisluonteinen "haluaisin oppia espanjaa kun matkustan paljon" ei riitä — kielen on oltava työn kannalta välttämätön tai selvästi hyödyllinen liiketoiminnassa.
Voiko koulutuksen matkakulut vähentää?
Kyllä — jos koulutus itsessään on vähennyskelpoinen. Matkakuluista voit vähentää: junalipun (100 %), majoituksen (100 %), kotimaan päivärahan ehtojen täyttyessä (vuonna 2026 kokopäivä 53 €) ja oman auton matkat lisävähennyksenä 55 snt/km lomake 5:llä. Matka-, majoitus- ja päivärahasäännöt ovat samat kuin muillakin työmatkoilla — lue tarkemmin päiväraha 2026 ja kilometrikorvaus 2026.
Onko ero osakeyhtiön ja toiminimen koulutuksen vähennyksessä?
Periaatteessa ei — molemmissa sovelletaan EVL 7 §:n yleistä sääntöä. Käytännössä osakeyhtiössä on enemmän liikkumavaraa, koska yhtiö voi maksaa työntekijöilleen (myös omistajayrittäjälle) verovapaita koulutuskuluja työnantajan velvollisuuksien täyttämiseksi. Toiminimellä on aina selvitettävä, että koulutus liittyy juuri yrittäjän nykyiseen elinkeinotoimintaan.
Disclaimer. Tämä artikkeli on yleistä tietoa koulutuskulun verokohtelusta toiminimellä vuonna 2026. Yksittäisen koulutuksen luokittelu ammattitaidon ylläpidoksi tai uuden ammatin hankkimiseksi on aina arvioitava tapauskohtaisesti, kysy epävarmoissa tilanteissa kirjanpitäjältäsi tai Verohallinnon henkilökohtaisesta neuvonnasta. Kalliista tutkinnoista (yli 10 000 €) suosittelemme pyytämään Verohallinnolta maksullisen ennakkoratkaisun. Yrittäjäopas.com ei vastaa sisällön perusteella tehdyistä päätöksistä.