Kannattavuuslaskelma näyttää, paljonko myynnistä jää kulujen jälkeen ja paljonko pitää myydä, jotta saat tavoittelemasi palkan. Laskelma etenee liikevaihdosta myyntikatteeseen, käyttökatteeseen ja tulokseen. Alla on kaava, täytetty esimerkki ja ilmainen Excel-pohja, jossa kaavat ovat valmiina.
Yhteenveto
- Myyntikate = liikevaihto − muuttuvat kulut
- Käyttökate = myyntikate − kiinteät kulut
- Tulos ennen veroja = käyttökate − poistot − korot
- Nollapiste = (kiinteät kulut + poistot + korot) / myyntikateprosentti
- Tavoitepalkka: laske tarvittava myyntikate ja jaa se myyntikateprosentilla
- Kaikki luvut ilman arvonlisäveroa, jos olet ALV-velvollinen
Jos haluat vain kokeilla lukuja, kannattavuuslaskuri laskee myyntikatteen, tuloksen ja tasapainopisteen selaimessa. Tämä sivu selittää, mitä luvut tarkoittavat ja miten laskelma rakennetaan liiketoimintasuunnitelmaan.
Mikä on kannattavuuslaskelma ja kuka sitä tarvitsee?
Yrityksen kannattavuuslaskelma on tuloslaskelman kaltainen arvio tulevasta toiminnasta. Se kertoo, riittääkö suunniteltu myynti kulujen, yrittäjän palkan ja lainojen maksuun. Laskelma tehdään yleensä kuukausi- ja vuositasolla.
Tarvitset sitä ainakin kolmessa tilanteessa: kun haet starttirahaa, kun neuvottelet pankkilainasta ja kun päätät hinnoista. Liiketoimintasuunnitelman talouslaskelmat rakentuvat samalle pohjalle. Rahoituslaskelma kertoo, paljonko rahaa aloitus vaatii, ja kannattavuuslaskelma, tuottaako toiminta sen takaisin.
Kannattavuuslaskelman kaava vaihe vaiheelta
Laske kaikki erät ilman arvonlisäveroa, jos yrityksesi on ALV-velvollinen. Arvonlisävero ei ole yrityksen tuloa, vaan se tilitetään valtiolle. Jos et ole ALV-rekisterissä, kirjaa ostojen arvonlisävero osaksi kulua.
| Rivi | Mitä siihen kuuluu |
|---|---|
| Liikevaihto | Myynti ilman arvonlisäveroa |
| − Muuttuvat kulut | Tavaraostot, materiaalit, alihankinta, maksunvälityksen provisiot |
| = Myyntikate | Mitä myynnistä jää kiinteiden kulujen kattamiseen |
| − Kiinteät kulut | Vuokra, vakuutukset, kirjanpito, ohjelmistot, markkinointi, palkat sivukuluineen, YEL-maksu |
| = Käyttökate | Liiketoiminnan tulos ennen poistoja ja rahoituseriä |
| − Poistot | Koneiden ja kaluston hankintamenon vuosittainen osuus |
| − Korot | Lainojen korkokulut |
| = Tulos ennen veroja | Toiminimellä yrittäjän veronalainen tulo, osakeyhtiöllä yhtiön tulos |
Toiminimen yrittäjän omat nostot eivät ole kulu. Ne maksetaan tuloksesta. Osakeyhtiössä omistajan palkka sivukuluineen on kiinteä kulu. Kaluston poistoista kerrotaan tarkemmin oppaassa kaluston poisto kirjanpidossa.
Esimerkki: helppo kannattavuuslaskelma kuukaudelle
Esimerkkinä on tuotteita myyvä toiminimi, joka toimii pienessä liiketilassa. Luvut ovat laskuesimerkki eivätkä toimialan keskiarvoja. Samat luvut ovat valmiina Excel-pohjassa.
| Erä | € / kk | € / vuosi |
|---|---|---|
| Liikevaihto (alv 0 %) | 9 000 | 108 000 |
| Muuttuvat kulut | 3 600 | 43 200 |
| Myyntikate (60 %) | 5 400 | 64 800 |
| Vuokra | 900 | 10 800 |
| Vakuutukset | 80 | 960 |
| Kirjanpito ja pankki | 200 | 2 400 |
| Ohjelmistot ja puhelin | 150 | 1 800 |
| Markkinointi | 300 | 3 600 |
| Muut kiinteät kulut | 170 | 2 040 |
| YEL-maksu | 610 | 7 320 |
| Käyttökate | 2 990 | 35 880 |
| Poistot | 200 | 2 400 |
| Korot | 50 | 600 |
| Tulos ennen veroja | 2 740 | 32 880 |
YEL-maksu perustuu esimerkissä 30 000 euron työtuloon ja vuoden 2026 perusmaksuun 24,4 prosenttia: 30 000 × 0,244 / 12 = 610 euroa kuukaudessa. Aloittava yrittäjä saa neljän ensimmäisen vuoden ajan 22 prosentin alennuksen maksusta. Oman maksun voi arvioida YEL-laskurilla.
Tulos ennen veroja ei ole käteen jäävä summa. Toiminimen tuloksesta maksetaan henkilökohtaiset verot, ja lainan lyhennykset maksetaan vielä tämän jälkeen.
Paljonko pitää myydä oman palkan saamiseksi?
Aloittavalle yrittäjälle hyödyllisin versio laskee takaperin. Päätä ensin, mitä haluat käteen, ja laske siitä tarvittava myynti. Esimerkissä veroprosentti on oma arvio. Tarkista oma prosenttisi OmaVerosta.
| Vaihe | Laskelma | € / kk |
|---|---|---|
| Tavoiteltu nettotulo | Oma tavoite | 2 500 |
| Tarvittava tulo ennen veroja | 2 500 / (1 − 0,25) | 3 333 |
| + YEL-maksu | 610 | |
| + Kiinteät kulut ilman YEL-maksua | 1 800 | |
| + Korot | 50 | |
| + Lainan lyhennykset | Maksetaan tuloksesta | 300 |
| = Tarvittava myyntikate | 6 093 | |
| Tarvittava liikevaihto (alv 0 %) | 6 093 / 0,60 | 10 156 |
| Myynti sisältäen ALV:n 25,5 % | 10 156 × 1,255 | 12 745 |
| Myynti päivässä (alv 0 %), 21 myyntipäivää | 10 156 / 21 | 484 |
Esimerkin nykyinen 9 000 euron liikevaihto jää noin 1 160 euroa kuukaudessa tavoitteesta. Vaihtoehtoja on kolme: nosta hintoja, paranna myyntikatetta tai karsi kiinteitä kuluja. Hinnan vaikutusta katteeseen käsitellään oppaassa hinnoittelu yrittäjälle. Toimialan esimerkki samasta laskusta on kahvilan päivämyyntilaskelma.
Laskelma on yksinkertaistus. YEL-maksu on verotuksessa vähennyskelpoinen, ja toiminimen yritystulo voi jakautua ansio- ja pääomatuloon. Tarkempaan palkka- ja veroarvioon sopii yrittäjän palkkalaskuri.
Kannattavuuden tunnusluvut pienyrittäjälle
| Tunnusluku | Kaava | Esimerkin arvo |
|---|---|---|
| Myyntikateprosentti | Myyntikate / liikevaihto | 5 400 / 9 000 = 60 % |
| Käyttökateprosentti | Käyttökate / liikevaihto | 2 990 / 9 000 = 33,2 % |
| Nollapisteen liikevaihto | (Kiinteät kulut + poistot + korot) / myyntikate-% | (2 410 + 200 + 50) / 0,60 = 4 433 € |
| Turvamarginaali | Liikevaihto − nollapiste | 9 000 − 4 433 = 4 567 € (50,7 %) |
Myyntikateprosentti kertoo, paljonko jokaisesta myydystä eurosta jää kiinteisiin kuluihin. Käyttökate kuvaa Tilastokeskuksen määritelmän mukaan liiketoiminnan tulosta ennen poistoja ja rahoituseriä, eikä se ole virallisen tuloslaskelman välitulos. Turvamarginaali näyttää, kuinka paljon myynti voi laskea ennen kuin tulos painuu tappiolle.
Kannattavuuslaskelman Excel-pohjan käyttö
- Lataa kannattavuuslaskelma.xlsx ja avaa se taulukkolaskentaohjelmassa.
- Täytä Kannattavuus-välilehden keltaiset solut kuukausitasolla ilman arvonlisäveroa. Vuosisarake laskee itse.
- Valitse myynnin ALV-kanta: yleinen 25,5 %, alennettu 13,5 % tai 10 %. Kanta vaikuttaa vain verollisen myynnin riviin.
- Siirry Tavoitepalkka-välilehdelle. Syötä tavoiteltu nettotulo, arvioitu veroprosentti, lainan lyhennykset ja myyntipäivät.
- Tarkista rivit Tarvittava liikevaihto ja Tarvittava myynti päivässä. Vertaa niitä realistiseen myyntiennusteeseen.
- Tallenna versio jokaisesta skenaariosta. Pankki ja työvoimaviranomainen kysyvät usein, millä oletuksilla laskelma on tehty.
Yleisimmät virheet kannattavuuslaskelmassa
Arvonlisävero mukana liikevaihdossa. ALV-velvollisen myynti syötetään ilman veroa. Muuten liikevaihto näyttää 25,5 prosenttia todellista suuremmalta.
YEL tai kulu kahteen kertaan. Syötä YEL-maksu vain omalle rivilleen, älä lisäksi kiinteisiin kuluihin.
Oma palkka puuttuu. Pelkkä nollapiste kertoo, milloin kulut kattuvat. Se ei kerro, milloin yrittäjä saa palkkaa.
Lainan lyhennykset unohtuvat. Lyhennys ei ole kulu, mutta se maksetaan kassasta joka kuukausi.
Myyntiennuste ilman perustetta. Rakenna liikevaihto asiakasmäärän ja keskiostoksen tai tuntimäärän ja tuntihinnan kautta.
Laskelma kuuluu osaksi yrityksen perustamista. Liiketoimintasuunnitelman kirjoittamiseen löydät ohjeet sivulta liiketoimintasuunnitelma.
Usein kysytyt kannattavuuslaskelmasta
Miten kannattavuuslaskelma tehdään?
Aloita liikevaihdosta ilman arvonlisäveroa. Vähennä muuttuvat kulut, jolloin saat myyntikatteen. Vähennä siitä kiinteät kulut, niin saat käyttökatteen. Kun vähennät vielä poistot ja korot, jäljelle jää tulos ennen veroja.
Mikä on helppo kannattavuuslaskelma aloittavalle yrittäjälle?
Helpoin versio laskee takaperin: tavoiteltu tulo ennen veroja, YEL-maksu, kiinteät kulut, korot ja lainan lyhennykset lasketaan yhteen. Summa on tarvittava myyntikate. Kun jaat sen myyntikateprosentilla, saat tarvittavan liikevaihdon ilman arvonlisäveroa.
Mitä eroa on myyntikatteella ja käyttökatteella?
Myyntikate on liikevaihto vähennettynä muuttuvilla kuluilla. Käyttökate on myyntikate vähennettynä kiinteillä kuluilla. Tilastokeskuksen mukaan käyttökate kertoo liiketoiminnan tuloksen ennen poistoja ja rahoituseriä.
Onko kannattavuuslaskelman pohja ilmainen?
On. Excel-pohjan voi ladata ilman rekisteröitymistä. Se toimii Excelissä, LibreOffice Calcissa ja Google Sheetsissä. Pohjassa on valmiit kaavat myyntikatteelle, käyttökatteelle, tulokselle, nollapisteelle ja tavoitepalkan vaatimalle myynnille.
Mitkä ovat kannattavuuden tärkeimmät tunnusluvut?
Pienyrittäjälle tärkeimmät ovat myyntikateprosentti, käyttökateprosentti, nollapisteen liikevaihto ja turvamarginaali. Ne kertovat, paljonko jokainen myyty euro tuottaa, mitä kiinteät kulut vievät ja kuinka paljon myynti voi pudota ennen tappiota.
Lähteet
- Käyttökate, käsitteet · Tilastokeskus
- Yrittäjien eläkemaksut YEL ja MYEL · Eläketurvakeskus
- Arvonlisäveroprosentit · Verohallinto
- Starttiraha · Työmarkkinatori
Kannattavuuslaskelman pohja ja esimerkit ovat yleistä tietoa eivätkä korvaa henkilökohtaista talous- tai veroneuvontaa. Esimerkkiluvut ovat laskuesimerkkejä. Yksittäistapauksissa kannattaa olla yhteydessä omaan kirjanpitäjään tai alueen yritysneuvontaan.