Toiminimi vs. OY verotus 2026 — kumpi maksaa vähemmän?
Toiminimi vai osakeyhtiö — tämä on yksi yleisimmistä kysymyksistä aloittavalle yrittäjälle. Vastaus riippuu ennen kaikkea liikevaihdosta ja tavoitteiden aikataulusta. Tässä artikkelissa vertailemme verotusta kolmella eri tulotasolla (30 000 €, 60 000 € ja 120 000 €) ja annamme selkeän suosituksen, kumpi yritysmuoto milloinkin kannattaa.
Verotuksen logiikka lyhyesti
Toiminimi ja osakeyhtiö verotetaan eri tavoin:
- Toiminimi: Yrityksen tulos = yrittäjän henkilökohtainen tulo. Verotetaan progressiivisesti ansiotulona (+ pääomatulo-osuus, jos nettovarallisuutta). Veroaste nousee tulojen kasvaessa.
- Osakeyhtiö: Yritys maksaa ensin 20 % yhteisöveroa. Sen jälkeen yrittäjä nostaa rahaa palkkana (ansiotulo) tai osinkoina (edullisemmin verotettu). Kaksiportainen verotus, mutta kokonaisaste voi olla alhaisempi.
Verotuksen perusteet: mitä oikeasti maksat?
Toiminimellä kaikki tulos verotetaan sinulle henkilökohtaisena tulona. Suomen progressiivinen verotus tarkoittaa, että mitä enemmän ansaitset, sitä korkeampi marginaaliveroaste.
Esimerkki ansiotuloverosta 2026 (arvio):
| Verotettava tulo | Efektiivinen veroaste | Marginaaliveroaste |
|---|---|---|
| 30 000 € | ~18 % | ~28 % |
| 60 000 € | ~29 % | ~42 % |
| 120 000 € | ~40 % | ~55 % |
Luvut ovat suuntaa-antavia Helsingin kuntaverotuksella. Omat lukusi riippuvat kotikunnasta ja vähennyksistä.
Laskelma 1: 30 000 € liiketulos — toiminimi vs. OY
| Toiminimi | Osakeyhtiö (palkka) | OY (palkka + osinko) | |
|---|---|---|---|
| Liiketulos ennen veroja | 30 000 € | 30 000 € | 30 000 € |
| Yhteisövero 20 % | — | — | — |
| Palkka yrittäjälle | — | 25 000 € | 20 000 € |
| Osingot (8 % matemaattisesta arvosta) | — | — | ~5 000 € |
| Ansiotuloverot yhteensä | ~5 400 € | ~4 500 € | ~3 600 € |
| Osinkovero | — | — | ~375 € |
| Jää käteen | ~24 600 € | ~20 500 € | ~26 025 € |
Johtopäätös 30 k€: Toiminimi ja OY (optimoituna osingoilla) ovat lähellä toisiaan. Toiminimi on yksinkertaisempi hallita. OY alkaa kannattaa vasta, kun on kertynyt nettovarallisuutta (osakkeiden arvo) ja voidaan nostaa enemmän kevytverotettuja osinkoja.
Laskelma 2: 60 000 € liiketulos — kasvava yrittäjä
| Toiminimi | OY optimoitu | |
|---|---|---|
| Liiketulos | 60 000 € | 60 000 € |
| Yhteisövero (OY) | — | ~4 000 € |
| Palkka ennen veroja | 60 000 € | 30 000 € |
| Osingot (kevytverotettuna) | — | ~26 000 € |
| Ansiotulovero (palkka) | ~17 400 € | ~5 400 € |
| Osinkovero | — | ~1 950 € |
| Nettokäteen (ilman YEL) | ~42 600 € | ~48 650 € |
Johtopäätös 60 k€: OY alkaa selkeästi voittaa. Ero on yli 6 000 € per vuosi. Tämä on taso, jolla OY:n perustaminen kannattaa harkita vakavasti.
Laskelma 3: 120 000 € liiketulos — hyvin ansaitseva yrittäjä
| Toiminimi | OY optimoitu | |
|---|---|---|
| Liiketulos | 120 000 € | 120 000 € |
| Yhteisövero (OY) | — | ~14 000 € |
| Palkka yrittäjälle | 120 000 € | 40 000 € |
| Osingot kevytverotettuna | — | ~66 000 € |
| Ansiotulovero (palkka) | ~48 000 € | ~7 200 € |
| Osinkovero | — | ~4 950 € |
| Nettokäteen (ilman YEL) | ~72 000 € | ~93 850 € |
Johtopäätös 120 k€: Ero on yli 21 000 € — OY on selkeä voittaja. Tällä tulotasolla OY:n ylläpidon kustannukset (kirjanpito, hallinto) maksavat itsensä helposti takaisin.
Osingot vs. palkka OY:ssä — mikä on optimaalinen jako?
OY:n yrittäjälle paras strategia on yleensä yhdistää maltillinen palkka ja osinkoja:
- Palkka kannattaa asettaa tasolle, joka täyttää YEL-velvoitteen ja kattaa henkilökohtaiset elinkustannukset
- Osingot (enintään 8 % osakkeiden matemaattisesta arvosta) verotetaan huomattavasti edullisemmin kuin palkka — efektiivinen veroaste noin 7,5 %
- Jos osinkoja nostetaan enemmän kuin 8 % raja sallii, ylimenevä osa verotetaan osittain ansiotulona
Tämä "8 % sääntö" on verosuunnittelun ydin OY:ssä. Mitä enemmän yhtiöön on kertynyt nettovarallisuutta, sitä enemmän kevytverotettua osinkoa voi nostaa.
YEL-vakuutuksen vaikutus vertailuun
YEL muuttaa laskelmia merkittävästi. Toiminimellä YEL lasketaan yrityksen tuloksesta, OY:ssä palkasta. Sama logiikka pätee molemmissa: korkeampi YEL-työtulo → suuremmat YEL-maksut, mutta myös parempi sosiaaliturva.
Käytännön vaikutus: 60 000 € tulotasolla YEL-maksujen ero toiminimen ja OY:n välillä voi olla 2 000–5 000 €/vuosi riippuen optimoinnista. Tämä ei muuta johtopäätöstä — OY on yhä edullisempi 60 k€+ tasolla.
Usein kysytyt kysymykset
Millä liikevaihtotasolla OY kannattaa?
Karkeana nyrkkisääntönä: kun liiketulos ylittää 50 000–60 000 €/vuosi, OY alkaa yleensä olla toiminimeä edullisempi yritysmuoto verosuunnittelun näkökulmasta. Osinkojen verotuksen edut korostuvat erityisesti 60 000+ euroa ansaitsevilla yrittäjillä.
Voiko toiminimestä siirtyä OY:ksi?
Kyllä. Toiminimi voidaan muuttaa OY:ksi apporttiomaisuutena niin kutsutulla liikkeen luovutuksella. Siirto voidaan tehdä veroneutraalisti, kun tietyt edellytykset täyttyvät. Prosessiin kannattaa ottaa veroasiantuntija mukaan.
Kumpi on yksinkertaisempi hallinnoida?
Toiminimi on selvästi yksinkertaisempi: ei yhtiökokouksia, ei hallitusta, ei voitonjakopäätöksiä. OY vaatii kahdenkertaisen kirjanpidon, tilinpäätöksen ja hallinnollisia velvoitteita. Toisaalta OY erottaa yrittäjän ja yrityksen taloudet selkeästi.
Miten osingot verotetaan OY:ssä 2026?
OY:stä voidaan nostaa vuosittain 8 % osinkoa osakkeiden matemaattisesta arvosta kevyemmin verotettuna (efektiivinen veroaste noin 7,5–26 % riippuen osingon määrästä). Tämän ylittävä osuus verotetaan ansiotulona, jolloin veroaste voi nousta 40–55 prosenttiin.
Voiko OY:stä nostaa rahaa muuten kuin palkkana tai osinkoina?
Kyllä: osakaslaina (korollinen, palautettava), kulukorvaukset (matkakulut, työtila), edustuskulut, käyttöomaisuuden myynti. Jokaisella nostotavalla on omat veroseuraamuksensa — kirjanpitäjä tai veroasiantuntija osaa optimoida kokonaisuuden.
- → Verohallinto — Toiminimiyrittäjän verotus · Verohallinto
- → Verohallinto — Osakeyhtiön verotus · Verohallinto
- → Verohallinto — Osinkojen verotus 2026 · Verohallinto