Hyvityslasku (luottolasku, credit note) on muutoslasku, jolla oikaistaan aiemmin annettua myyntilaskua. AVL 209 e §:n 18 kohdan mukaan hyvityslaskussa on oltava yksiselitteinen viittaus alkuperäiseen laskuun. Pakolliset merkinnät ovat samat kuin tavallisessa laskussa, mutta yksikköhintaa ei oikaisuerien hyvityslaskussa tarvitse mainita.
Milloin hyvityslasku tehdään
Verohallinnon syventävän ohjeen mukaan hyvityslasku tehdään seuraavissa tilanteissa:
- Hinnan muutos tai kaupan purku: alkuperäisen laskutuksen jälkeen sovitaan uudesta hinnasta tai purkautumisesta.
- Alennukset, palautukset, hyvitykset: vuosi- ja vaihtoalennus, ostohyvitys, ylijäämänpalautus, korvaus palautetuista pakkauksista.
- Virheellinen alkuperäinen lasku: väärä määrä, hinta, ALV-kanta tai ostaja.
- Reklamaatio: osittainen tai kokonaan hyväksytty reklamaatio palvelun laadusta.
Hyvityslaskun pakolliset tiedot
| Tieto | Sisältö |
|---|---|
| Antamispäivä | Hyvityslaskun laatimispäivä |
| Juokseva tunniste | Esim. HVL-2026-007 |
| Myyjän nimi, osoite ja Y-tunnus | Sama kuin alkuperäisessä laskussa |
| Ostajan nimi ja osoite | Sama kuin alkuperäisessä |
| Viittaus alkuperäiseen laskuun | Yksiselitteinen (laskunumero tai ajanjakso) |
| Hyvitettävä summa (negatiivisena) | −100,00 € (sisältää ALV) |
| Veron peruste verokannoittain | −79,68 € (25,5 % verokanta) |
| Suoritettavan veron määrä | −20,32 € |
| Yksikköhinta | Ei pakollinen oikaisuerien hyvityslaskussa |
Yksiselitteinen viittaus voi olla alkuperäisen laskun tunniste (laskunumero) tai, jos hyvitys koskee useita laskuja samalta ajanjaksolta (esim. vuosialennus), kyseinen ajanjakso. Myös kevennetyssä (alle 400 €:n) hyvityslaskussa AVL 209 f §:n mukaan vaaditaan viittaus alkuperäiseen ja ne tiedot, joita laskulla muutetaan.
Hyvityslasku-malli (kopioi käyttöösi)
| Kenttä | Esimerkki |
|---|---|
| Otsikko | HYVITYSLASKU |
| Hyvityslaskun numero | HVL-2026-007 |
| Antamispäivä | 19.4.2026 |
| Viittaus alkuperäiseen laskuun | Lasku 2026-042, antamispäivä 5.4.2026 |
| Myyjä | Anna Oy, Y-2987654-3, Esimerkkikatu 1, 00100 Helsinki |
| Ostaja | Asiakas Oy, Y-1234567-8, Asiakaskatu 2, 00200 Espoo |
| Hyvityksen syy | Reklamaatio palvelun laadusta |
| Hyvitetty veron peruste | −79,68 € |
| Verokanta | 25,5 % |
| Hyvitetty ALV | −20,32 € |
| Hyvitetty yhteensä | −100,00 € |
Esimerkki: osittainen 100 € hyvitys 376,50 € laskusta
Huonekaluverhoilija on veloittanut asiakkaalta verhoilutyöstä 376,50 € (veron peruste 300 € + ALV 76,50 €, ALV-kanta 25,5 %). Asiakas reklamoi laadusta, ja osapuolet sopivat 100 €:n osittaisesta hyvityksestä.
- Hyvityslasku 100 € sisältää ALV:n: veron peruste 79,68 € + ALV 20,32 €.
- Anna Oy oikaisee oman myynnin ALV-velkansa kohdistamalla hyvityksen sille kalenterikuukaudelle, jolle se on KPL:n mukaan kirjattava (AVL 139 §).
- Asiakas Oy oikaisee oman ostojen ALV-vähennyksensä vastaavasti (AVL 118 §).
- Lopullinen veloitus: 376,50 − 100,00 = 276,50 €.
Kirjanpidollinen käsittely
Kirjanpitolain (1336/1997) ja arvonlisäveroasetuksen mukaan suoritettavan ja vähennettävän veron määrään vaikuttavien liiketapahtumien on perustuttava tositteisiin. AVL 139 §:n mukaan veron perusteesta vähennettävät oikaisuerät, kuten hyvitykset, kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle, jolle ne on hyvän kirjanpitotavan mukaan kirjattava.
Käytännössä hyvityslasku kirjataan myyntien oikaisuksi (kredit myyntiin) ja samaan ALV-jaksoon kuin alkuperäinen lasku, jos se on mahdollista. Jos jakso on jo päättynyt, oikaisu tehdään seuraavalle ALV-kaudelle.
Yleiset virheet hyvityslaskussa
1. Viittaus alkuperäiseen puuttuu. AVL 209 e § 18 kohta on ehdoton. Verohallinto voi evätä oikaisun.
2. ALV-kantaa ei ole oikaistu erikseen. Jos alkuperäisessä on useita verokantoja, jokainen oikaistaan omana eränään.
3. Hyvityslasku tehty seuraavalle vuodelle ilman perustetta. Kohdista hyvitys oikealle kalenterikuukaudelle (AVL 139 §).
4. Asiakkaan informointi unohdettu. Hyvityslasku on lähetettävä ostajalle, jotta hän voi oikaista oman vähennyksensä.
5. Negatiivinen summa puuttuu. Hyvityslasku näyttää negatiivisia summia, ei plusmerkkisiä alennuksia.
Lue lisää: laskutuksen perusopas, laskun tekeminen ja eräpäivä laskussa.
- →
- →
- →
- →
- → Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa, syventävä ohje · Verohallinto
- → Kirjanpitolaki 1336/1997 · Finlex
Usein kysytyt, hyvityslasku
Milloin hyvityslasku tehdään?
Hyvityslasku tehdään, kun (1) alkuperäistä laskua on muutettu (esim. virheellinen hinta tai määrä), (2) kauppa on purettu kokonaan tai osittain, (3) ostajalle annetaan alennuksia tai vuosihyvitys, tai (4) palautettavasta tavarasta tai pakkauksesta annetaan korvaus. AVL 78 § ja 209 e § sääntelevät tilanteen.
Mitä tietoja hyvityslaskussa pitää olla?
Samat pakolliset tiedot kuin alkuperäisessä laskussa AVL 209 e §:n mukaan, plus yksiselitteinen viittaus alkuperäiseen laskuun. Yksikköhintaa ei tarvitse merkitä, jos hyvityslasku koskee ainoastaan oikaisuerää (alennusta, palautusta tai hyvitystä).
Voinko tehdä osittaisen hyvityksen?
Kyllä. Esimerkiksi 376,50 €:n alkuperäisestä laskusta voit hyvittää 100 € reklamaation perusteella — loput 276,50 € jää voimaan. Veron peruste oikaistaan vain hyvitetyn summan osalta (AVL 78 §).
Onko hyvityslaskulla aikaraja?
Lakisääteistä aikarajaa ei ole, mutta käytännössä noudatetaan kahta määräaikaa: (1) kirjanpitolain mukaan tositteet on kirjattava lähtökohtaisesti 4 kuukauden kuluessa kalenterikuukauden tai laskutusjakson päättymisestä, ja (2) oma-aloitteisten verojen ilmoituksen virhe on korjattava 3 vuoden kuluessa.
Pitääkö ostajan oikaista omaa ALV-vähennystään?
Kyllä. Kun myyjä antaa hyvityslaskun ja oikaisee veron perustetta, ALV-velvollisen ostajan on oikaistava vastaavasti omaa vähennystään (AVL 118 §). Hyvityslasku kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle, jolle hyvitys on KPL:n mukaan kirjattava (AVL 139 §).
Disclaimer. Yleistä tietoa hyvityslaskuista; tarkista yksittäistapauksessa kirjanpitäjältä tai Verohallinnolta.