Yhtiömuodon valinta vaikuttaa siihen, kuinka paljon liikevaihdosta jää käteen. Tämä laskuri vertailee rinnakkain kolmea vaihtoehtoa: toiminimi (Tmi), osakeyhtiö (Oy) ja kevytyrittäjyys laskutuspalvelun kautta. Laskelmissa käytetään 2026 voimassa olevia verokantoja — ALV 25,5 %, yhteisövero 20 %, YEL 25,32 %.
Interaktiivinen vertailulaskuri
Palkkalaskuri — yhtiömuotojen vertailu
Toiminimi vs. osakeyhtiö vs. kevytyrittäjyys — käteen jäävä tulo per vuosi.
EVL §7 — toimitilat, työvälineet, koulutus jne.
Alaraja 9 010,28 €/v.
- Liikevaihto
- − Vähennykset (EVL §7)
- − Kirjanpito (~)
- − YEL
- − Yrittäjän sava-lisämaksu
- Verotettava tulo
- Pääomatulo (20 % nettovarallisuudesta)
- Ansiotulo
- − Verot yhteensä
Tulot jaetaan ansio- ja pääomatuloksi nettovarallisuuden mukaan (TVL 38 §). Yrittäjä on YEL-velvollinen.
- Liikevaihto
- − Vähennykset (EVL §7)
- − Kirjanpito (~)
- − Palkka itselle (brutto)
- − Sivukulut (TyEL+sava)
- Yhtiön verotettava voitto
- − Yhteisövero (20 %)
- Osinko (netto)
- − Osinkovero
- − Palkan ansiotulovero
Optimoitu malli: maksetaan palkkaa YEL-työtulon verran ja loput osinkona (TVL 33 b §).
- Liikevaihto
- − Palvelumaksu ( %)
- − YEL
- − Sava-päivärahamaksu
- Bruttopalkka
- − Ansiotulovero
Ei vähennyskelpoisia liiketoiminnan kuluja (paitsi tietyt matkakorvaukset, Vero.fi 110037). Verotetaan ansiotulona.
Huom. Laskelma yksinkertaistaa todellista verotusta. Osakeyhtiön optimointi olettaa että palkkaa maksetaan YEL-työtulon verran (sivukulut + ansiotulovero) ja loput jaetaan osinkona. Toiminimellä oletetaan, että nettovarallisuus = vuosivähennyksien jäännös (yksinkertaistus). Kevytyrittäjyydessä ei käytetä vähennyksiä lainkaan.
Milloin toiminimi voittaa
Toiminimi (Tmi) on yleensä paras valinta, kun liikevaihto on noin 25 000 – 80 000 €/v ja yrittäjällä on vähennyskelpoisia kuluja (toimitila, työvälineet, matkat, koulutus). EVL §7:n mukaan kaikki elinkeinotoiminnan kulut ovat vähennyskelpoisia, mikä alentaa verotettavaa tuloa.
Tulo jaetaan ansio- ja pääomatuloon nettovarallisuuden perusteella (TVL 38 §): 20 % nettovarallisuudesta verotetaan pääomatulona (30 % alle 30 000 €:n osalta, 34 % yli) ja loput ansiotulona. Kirjanpidon vuosikustannus on tyypillisesti 600–1200 €.
Milloin osakeyhtiö voittaa
Osakeyhtiö (Oy) on usein paras yli 80 000 €/v liikevaihdolla. Yhtiön voitosta maksetaan 20 % yhteisöveroa, jonka jälkeen jäljellä oleva voitto jaetaan osinkona. Listaamattoman yhtiön osinko on TVL 33 b §:n mukaan tehokkaasti verotettu vain 7,5 %, kun se mahtuu 8 %:n nettovarallisuustuottorajaan ja 150 000 €:n vuosirajaan.
Käytännössä yleinen malli: maksetaan palkkaa YEL-työtulon verran (jotta YEL ja sosiaaliturva kertyvät) ja loput jaetaan osinkona. Kirjanpidon vuosikustannus 1500–2400 €.
Milloin kevytyrittäjyys voittaa
Kevytyrittäjyys on kannattava vain pienillä satunnaisilla laskutuksilla (alle 15 000–25 000 €/v) tai sivutoimena, kun päätoiminen palkka jo täyttää YEL-velvoitteen. Suurempi liikevaihto = palvelumaksu (3,9–5 %) syö merkittävästi käteen jäävää summaa, eikä vähennysoikeuksia ole (paitsi Vero.fi 110037 -ohjeen mukaiset matkakorvaukset).
Mihin laskelma perustuu
ALV (25,5 % yleinen, 14 % alennettu, 10 % alennettu): Arvonlisäverokannat 2026 — Verohallinto.
Valtion ansiotuloveroasteikko 2026: 12,64 % (≤21 200 €) → 19 % → 30,25 % → 34 % → 41,75 % → 44,25 % (yli 150 000 €). Vuoden 2026 valtion tuloveroasteikko ja keskimääräinen kunnallisvero. Kunnallisveroprosentti keskimäärin 7,5 % (vaihteluväli 4,7–10,9 % kunnittain).
Pääomatulovero (TVL 124 §): 30 % alle 30 000 €/v, 34 % yli. Tuloverolaki 1535/1992 — TVL 124 §.
Yhteisövero: 20 % yhtiön verotettavasta tulosta (TVL 124 a §, EVL).
Osinkoverotus (TVL 33 b §): Listaamattoman yhtiön osingot — alle 8 % nettovarallisuustuotto + 150 000 €/v → 25 % verollista pääomatuloa. Osinkotulojen verotus — Vero.fi syventävä ohje.
YEL 2026: 25,32 % (alle 53 ja yli 62 v), 27,14 % (53–62 v). Aloittavan alennus 22 %. Alaraja 9010,28 €/v. YEL-vakuutusmaksuprosentit 2026 — Eläketurvakeskus.
TyEL 2026: Työnantaja keskimäärin 17,38 %, työntekijä 7,15 % (alle 53 ja yli 62 v) tai 8,65 % (53–62 v). TyEL-maksut 2026.
Sairausvakuutusmaksut 2026: Palkansaajan päivärahamaksu 0,84 %, työnantajan sava-maksu 1,87 %, yrittäjän YEL-tulon päälle lisämaksu 1,06 %. Sairausvakuutusmaksut 2026 — Verohallinto.
EVL §7 (toiminimen vähennykset): Tulot saadaan elinkeinotoiminnasta vähentää kaikki tulonhankkimismenot. EVL 360/1968 — Finlex.
Kevytyrittäjän palvelumaksut 2026: UKKO.fi 5 % · Eezy Kevytyrittäjät 5 % · OP Kevytyrittäjä 3,9 % · Free.fi 4 % · Omapaja 5 % · Laskutuspalvelu.fi 4,5 %. Lähde: palveluntarjoajien hinnastot 4/2026.
Verokannat tallennettu tiedostoon src/data/tax-rates-2026.json — päivitetty 2026-04-19.
- → Arvonlisäverokannat 2026 · Verohallinto
- → Tuloverolaki 1535/1992 (TVL) · Finlex
- →
- → Osakeyhtiölaki 624/2006 (OYL) · Finlex
- → Yrittäjän eläkelaki 1272/2006 (YEL) · Finlex
- → Osinkotulojen verotus — syventävä ohje · Verohallinto
- → YEL-vakuutusmaksuprosentit 2026 · Eläketurvakeskus
Usein kysytyt — yhtiömuotojen vertailu 2026
Miksi osakeyhtiö ei aina ole edullisin?
Osakeyhtiö maksaa yhteisöveroa 20 % ja sen jälkeen osinkovero (~7,5–8,5 % alle 8 % nettovarallisuusrajan). Kun liikevaihto on alle 30 000–50 000 €/v, ansiotuloveron progressio on niin kevyt että toiminimen verotus on usein matalampi — erityisesti jos nettovarallisuus on pieni (vähän pääomatuloa).
Miten kevytyrittäjyys häviää isoilla tuloilla?
Kevytyrittäjyydessä koko liikevaihto verotetaan ansiotulona (ei vähennyksiä, ei pääomatulo-osuutta). Yli 50 000 €/v ansiotulot ylittävät 30 % marginaaliveroportaan, ja palvelumaksu (3,9–5 %) tulee päälle. 100 000 €/v laskuttavalla 5 % palvelu maksaa 5 000 €/v — enemmän kuin osakeyhtiön kirjanpito.
Kuuluuko YEL kaikkiin yhtiömuotoihin?
Kyllä. YEL koskee kaikkia yrittäjiä — toiminimen, osakeyhtiön omistajaa joka työskentelee yhtiössä yli 50 % äänistä omistaen, sekä kevytyrittäjää. Alaraja vuonna 2026 on 9010,28 €/v työtulo.
Mitä kuluja toiminimellä saa vähentää mitä kevytyrittäjällä ei?
Toiminimellä saa vähentää kaikki EVL §7 mukaiset elinkeinotoiminnan kulut — toimitilavuokra, työvälineet, koulutus, tietoliikenne, ammattikirjallisuus, työvaatteet (erityisalalla), markkinointi. Kevytyrittäjä saa vähentää vain Vero.fi 110037 -ohjeen mukaiset matkakorvaukset.
Onko laskuri tarkka euron tarkkuudella?
Ei. Laskuri on suuntaa-antava: kunnallisveroprosentti vaihtelee kunnittain (4,7–10,9 %), nettovarallisuus toiminimellä yksinkertaistettu, osakeyhtiön suositeltu palkka/osinko-jako olettaa että nettovarallisuus = vuosivoitto. Tarkkaa laskelmaa varten ole yhteydessä omaan kirjanpitäjään.
Disclaimer. Laskelma on suuntaa-antava arvio ja yksinkertaistaa todellista verotusta. Tarkka veromäärä riippuu kotipaikan kunnallisveroprosentista, nettovarallisuudesta, palkka/osinko-jakoehdotuksista ja vähennyskelpoisten kulujen tarkasta luonteesta. Yksittäistapauksissa kannattaa olla yhteydessä omaan kirjanpitäjään.